记账凭证如何填制与审核?

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《会计手册》第31页（1585字）

1．记账凭证的填制要求。

填制记账凭证，就是要由会计人员将各项记账凭证要素按规定方法填制齐全，便于账簿登记。各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应该注意以下几点：

(1)要将经济业务的内容以简练概括的文字填入“摘要”栏内。这样做对于日后查阅凭证和登记账簿都是十分必要的，也是做好记账工作的一个重要方面。

(2)要根据经济业务的性质，按照会计制度所规定的会计科目和每一会计科目所核算的内容，正确编制会计分录，从而确保核算口径一致，以便于指标的综合汇总和分析对比，同时，也有助于根据正确的账户对应关系，了解有关经济业务的完成情况。

(3)不得把不同类型的经济业务合并填入一张记账凭证，尽量避免填制多借多贷会计分录的记账凭证，做到账户对应关系清晰。

(4)要注明所附原始凭证的张数，以便核实记账凭证上所记录的经济业务内容、所编制的会计分录是否正确，也便于日后查阅原始凭证。如果根据同一原始凭证填制两张记账凭证，则须在未附原始凭证的那张记账凭证上注明：“单据XX张，附在第XX号记账凭证上”，以便复核和查阅。凭证填制完毕，应加计合计数，以检查借贷双方的金额及总账科目和明细科目的金额是否平衡。

(5)各种记账凭证必须连续编号。如果一笔经济业务需要填制多张记账凭证，可用“分数编号法”。每月末，最好在最末一张记账凭证的编号旁边加注“全”字，以免凭证散失。

(6)若记账之前发现记账凭证有错误，应重新编制正确的记账凭证，并将错误凭证作废或撕毁。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。

特殊情况：在出现以下经济业务时，要同时编制两种记账凭证。一是销售一批产品，现有一部分货款已收到，而另一部分货款没有收到。这个时候，应该同时编制收款凭证和转账凭证两种；二是业务人员出差回来后报销差旅费，余款退回。此时，也应该同时编制收款凭证和转账凭证两种。

2．记账凭证的审核

记账凭证是登记账簿的直接依据，为了保证账簿记录的正确性，以及整个会计信息的质量，记账前必须由专人对已编制的记账凭证进行认真、严格的审核。审核的内容主要有以下几方面：

(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。

(2)凭证中会计科目的使用是否正确，二级或明细科目是否齐全；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确无误。

(3)记账凭证中有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。

在审核中若发现记账凭证填制有错误，应查明原因，予以重填或者按照规定方法及时更正。只有经审核无误的记账凭证，才能据以记账。