如何结转本年利润?

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《会计手册》第314页（3459字）

为了反映和监督企业利润的形成过程，企业应设置一个反映利润形成的账户，如“本年利润”账户，其借方登记从有关账户转来的营业费用和营业外支出数额，贷方登记从收入类账户转来的各种收入的数额，月末时，如果本账户余额在借方则说明是亏损，如果余额在贷方，则说明是盈利。当然了，每个企业都希望看到的是大大的贷方余额，这样才有钱赚。到了年度终了时，该账户没有余额。

【例10－12】 甲公司上一年各损益类账户资料如表10－1所示：

表10－1 单位：元

根据上列资料，公司应作以下会计分录：

(1)结转各项费用

借：本年利润 528000

贷：销售成本 260000

销售税金 40000

销售费用 70000

管理费用 20000

财务费用 30000

营业外支出 28000

其它业务支出 80000

(2)结转各项收益

借：销售收入 400000

其它业务收入 160000

投资收益 350000

营业外收入 40000

贷：本年利润 950000

作账后，“本年利润”账户借方发生额为528000元，贷方发生额为950000元，根据借贷方发生额之差，可以计算出当月的利润总额为422000元(950000－528000)。也就是说在甲公司没交所得税之前赚了422000元。

甲公司实现利润以后，应该先交所得税，具体账务处理如下：

【例10－13】 接上，甲公司本年利润总额为422000元，所得税率33%，则应作以下会计分录：

借：所得税 139260

贷：应交税金——应交所得税 139260

之后将所得税支出转入本年利润户中：

借：本年利润——所得税 139260

贷：所得税 139260

在我国，企业发生的年度亏损可以用盈余公积弥补。

【例10－14】 假设甲公司用盈余公积弥补以前年度亏损30000元，则应作以下会计分录：

借：盈余公积 30000

贷：利润分配——盈余公积补亏 30000

【例10－15】 甲公司按税后利润282740元提取10%的盈余公积金(282740×10%=28274)，应作以下会计分录：

借：利润分配——提取盈余公积 28274

贷：盈余公积 28274

【例10－16】 甲公司按税后利润282740元提取5%的公益金(282740×5%=14137)，应作以下会计分录：

借：利润分配——提取公益金 14137

贷：公益金 14137

甲公司在向国家缴纳所得税、提取盈余公积、提取公益金后就可以向投资者进行分配。可供分配利润反映在“未分配利润”这个明细账户的贷方。

是否向投资者分配利润，分配多少，要由甲公司的董事会决定。一旦宣布分配利润，企业就应进行账务处理，把宣布分配的利润记入“应付利润”账户。

【例10－17】 甲公司决定向投资者分配利润140000元，根据董事会有关决议，作以下会计分录：

借：利润分配——应付利润 140000

贷：应付利润 140000

实际派发利润时，作以下会计分录：

借：应付利润 140000

贷：银行存款 140000

为了正确核算各年度的利润和利润分配，按年度考核利润实现和利润分配情况，每个会计年度结束时，企业都应对“本年利润”和“利润分配”账户进行结转。方法是：年度终了，将全年实现的利润总额由“本年利润”账户的借方结转到“利润分配——未分配利润”账户贷方，若为亏损，则从“本年利润”账户贷方转入“利润分配——未分配利润”账户的借方。

【例10－18】 甲公司年终“本年利润”和“利润分配”账户有关资料如下：

本年利润(税后) 贷方余额 282740

利润分配——盈余公积借方余额 28274

——公益金借方余额 14137

——应付利润借方余额 140000

根据上述资料，作年终结转的会计分录如下所示：

(1)结转本年利润

借：本年利润 282740

贷：利润分配——未分配利润 282740

(2)“利润分配”账户所属明细账之间结转：

借：利润分配——未分配利润 168274

贷：利润分配——盈余公积 28274

——应付利润 140000

结转后，甲公司当年度的未分配利润为114466元(282740－168274)。