记帐方法和会计原则

出处：按学科分类—社会科学总论 社会科学文献出版社《当代中国社会科学手册》第146页（1116字）

(一)会计的记帐方法 采用什么记帐方法，学术界一直有争论，争论的焦点在于借贷记帐法是否适合我国国情。早在30年代，徐永祚提倡改良中式薄记，主张采用收付记帐法，1947年梁润身曾提出以增减分录法代替借贷分录法。解放初期，章乃器也提出过采用收付记帐法，在学术界引起了争论。到了“文化革命”期间，借贷记帐法被戴上“资本主义”帽子受到批判，并提出了记帐方法的各种改革意见，于是工商企业和事业单位纷纷改用增减记帐法和收付记帐法。打倒“四人帮”以后，学术界发表了各种不同意见，葛家澍认为记帐方法本身没有阶级性，借贷记帐法是一种科学的记帐方法(葛家澍：《必须替借贷记帐法恢复名誉》，《中国经济问题》1978年第4期)。目前，在现行的会计实践中，各行各业采用着各种不同的记帐方法，各有特点，互不统一。最近，有人提出“统一记帐方法”的建议(黄肇兴：《统一记帐方法，有利于加速我国经济建设现代化的过程》，《会计研究》1984年第4期)，受到了各方面的重视。

(二)会计原则 会计原则的研究，直到最近几年才引起学术界的重视，普遍认为会计原则应该是会计理论体系的重要部分。但是对于我国的会计原则应该包括哪些内容，大家看法很不一致。有的归纳为真实性、一致性、统一性、政策性、节约性和群众性六条(李宝震：《会计学原理》，天津科学技术出版社，1982年)；有的归纳为为计划服务、政策性、全局性、专款专用和群众性五条(娄尔行等：《会计的任务、假设、概念和原则》，《会计研究》1983年第2期)；有的归纳为遵守国家法律制度、执行国家财经方针政策、讲究经济效益、统一核算制度、如实反映情况、依法办理财政财务收支、民主理财和维护国家利益等八条(杨纪琬：《乘胜前进，努力开创会计理论研究新局面》，《会计研究》1983年第4期)；还有的归纳为政策性、统一性、计划性、真实性、经济效益和群众性六条(陈元燮：《关于建立会计理论体系的设想》，《财贸经济》1983年第8期)。其中对政策性、统一性、真实性、群众性四条，大家意见基本一致，其他内容还有待进一步讨论。

党的十二大提出，要把全部经济工作转移到以提高经济效益为中心的轨道上来，要使会计工作为党的中心工作服务，在会计的理论和实践上，只有紧紧围绕提高经济效益这个中心课题，才能富有生命力和具有正确的方向。今后会计理论研究的目标和方向，应该是“创立具有中国特色的、以提高经济效益为中心的会计理论、方法体系”〈《会计研究》编辑部：《中国会计学会“七五”科研规划选题计划》〈讨论稿〉)。