财务收支及损益核算的基本要求

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第306页（1757字）

(一)财务收支及损益核算的重要性

1．及时掌握货币资金的运动情况

财务收支活动频繁，表明资金周转速度快，而资金只有在周转中才能增加价值，所以全面、及时地核算财务收支，能够提供资金周转速度、资金运用效率等方面的信息。

2．保证国家资金、财产的安全

遵照国家的经济政策、财经纪律以及会计制度的有关规定，如实反映财务收支状况，并监督收入的合法性，支出的合理性，有利于保证国家资金、财产的安全和完整。

3．客观评价经营效益

银行利润是收入减去支出的净额，只有积极稳健经营，才能增加收入，提高盈利水平；同时也要求银行合理配置人力、物力、财力，从内部管理上挖掘潜力，勤俭节约，努力减少支出。管好财务收支，才能获得更大的经济效益，树立良好的信用形象，增强行业竞争实力。

4．正确处理经济利益关系

财务收支和损益的核算，是准确计算税金的依据，能保证及时如实上交税金，为国家多做贡献；另一方面，合理分配利润，也能够调动基层行处自主经营的积极性和全体行员的工作积极性，有利于搞活金融，促进国民经济的发展。

(二)财务收支及损益核算的基本要求

正确界定财务收入和支出的范围，真实反映财务收支状况，准确计算经营成果，并且合理地在国家、银行、个人和投资者之间进行分配，是客观公正地评价银行经营管理水平的依据。为提供真实可靠的财务信息，对财务收支及利润核算的基本要求是：

1．按不同的收入来源分别核算

由于银行各项财务收入在内容上和纳税上存在着差异，因此，为避免人为地虚增收入或转移收入和逃税，银行必须严格区分各项财务收入的范围，分别对利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑收益、其他营业收入、投资收益和营业外收入等进行核算，正确反映各项收入的不同来源，确保各项收入和应纳税额计算的真实完整。

2．严格执行规定的成本开支范围

银行业务经营过程中所发生的支出多种多样，有的计入成本，有的列作营业外支出，也有的在税后利润中列支。因此，财会入员要把握制度规定的成本开支范围，正确区分各种性质和不同用途的费用开支，凡属于成本开支范围的支出均应计入成本，不得少计漏计；凡不属于成本开支范围的支出，均不得挤入成本；还要防止利用营业外支出科目转移成本支出等违反财经纪律的行为。

3．及时计提税金

根据现行税法的有关规定，银行应缴纳的税金基本上可划分为五类，即：在利润分配科目中列支的所得税和调节税；在营业税金及附加科目中列支的营业税、城市维护建设税和教育费附加；在管理费用中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税和奖金税；在在建工程科目中列支的固定资产投资方向调节税；在固定资产科目中列支的车辆购置费附加。银行应分别各类税金的列支渠道，及时计提税金，保证各类税金的及时足额上缴。

4．贯彻权责发生制原则和配比性原则

为了准确反映银行的损益，银行财务收支的核算必须贯彻权责发生制原则和配比性原则。即凡属于核算期内的收支，不论其是否实际收到和支出，一律作为本期的收支列账，不得转移收支，或应计的收支不入账；凡不属核算期内的收支，即使款项已经收到或付出，也不能纳入本期的收支核算，不得虚增收支，以确保收支的合理配比和损益的真实、准确。