有限责任公司财务管理的对象

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册下》第1611页（1976字）

1．财务活动

有限责任公司是一个独立的基本生产经营单位，和其他生产经营实体一样，其生产经营活动除了要利用实物形式之外，还必须用价值形式来进行。有限责任公司的生产经营活动离不开价值形式，需要一定数额的资金，以保证公司生产经营活动的正常进行。由于公司的生产经营活动具有持续进行的特点，使得公司资金处在不断运动状态中。这个资金不断运动的过程，可以分为筹集、运用和分配三个阶段：

(1)资金的筹集。是指有限责任公司通过各种渠道，采取不同方式去取得生产经营所必需的资金。资金筹集是资金运动的起点。没有资金，公司就不能取得生产经营所必需的生产要素，因此，可以说资金筹集是公司经营活动的先决条件。有限责任公司资金筹集的渠道主要有公司自有资金、银行信贷借入、发行债券、结算中形成、留利分配形成、引进国外资金等。国有独资公司的筹资渠道还应包括国家财政资金这一重要来源。

(2)资金的运用。就是根据公司需要，将已筹资金投资于生产经营。它是维护公司再生产的重要手段，也是调整公司生产能力和结构、开发新产品，增强企业竞争能力、增加利润、占领或扩大市场的重要手段。资金的运用过程，包括资金的占用、耗费过程，它所发生的资金形态变化，表现为两个方面：一是资金占用形态转化为资金耗费，这是一个价值转移的过程，反映固定资产等资金占用价值的减少，折旧等耗费的增加；二是货币形态转化为资金耗费，如支付工资、利息等，这种资金运用过程就是追加投入资金产生的资金耗费的过程。资金运用是资金运动的关键。

(3)资金的分配。就是对资金运动的最终成果进行分配。一部分用以抵补垫支的货币资金、归还银行流动资金借款和补偿资金的损耗；另一部分就是盈利，盈利的一部分又以税利形式上缴国家，然后对税后利润提取法定公积金、公益金、股东分红利等。通过资金分配，一部分资金退出了资金运动，大部分资金则重新参加资金周转。

筹集资金、运用资金和分配资金，是资金运动客观存在的不可分割的统一体。我们把有限责任公司在生产经营过程中筹集资金、运用资金和分配资金的活动，总称为财务活动。

2．财务关系

有限责任公司在生产经营过程中必然会与各有关方面发生经济关系，形成有限责任公司的财务关系。主要表现在以下几方面：

(1)公司与国家之间的财务关系。主要是国家作为国家行政事务管理者对公司征收税金，体现了公司作为社会经济细胞对社会承担的责任和义务关系。有限责任公司与国家间的财务关系还是表现在公司与国家银行的资金借贷关系，国家通过政策性银行、国有商业银行对公司的财务活动进行监督指导。国有企业改建的公司，国家作为公司资产所有者还拥有对公司收取利润的权利，公司与国家财政之间存在着缴款和拨款的关系，与公司主管部门之间存在着资金调拨关系。国家与国有公司就是在利益一致基础上集中领导与独立经营的关系。

(2)公司与其他经济实体之间的财务关系。有限责任公司要进行生产经营活动，就必然会与别的经济实体发生财务关系，即在等价交换基础上相互提供产品和劳务，以货币资金支付价款进行结算，体现了各经济实体间平等互利、等价交换的分工协作关系。近年来，由于各经济实体的横向经济联系和适应产业多元化的要求，而发生相互投资入股、融通资金等关系，租赁经营、企业兼并、拍卖等的出现，都加剧了各经济实体间财务关系的复杂程度。

(3)有限责任公司内部各部门之间的财务关系。由于公司内部各部门的业务内容、资金性质和资金来源不同，从而形成不同部门之间的资金结算关系，体现了公司内部各部门在“责、权、利”相结合原则指导下，在公司总部统一领导下所形成的内部经济责任关系和分工协作关系。

(4)公司与股东、职工之间的财务关系。股东作为公司的出资者，有取得利润分配的权利。公司与股东之间的财务关系，表现为公司税后利润在支付被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款，弥补亏损和提取公积金，法定公益金后，将所余利润按股东出资比例分配，体现了社会主义制度下根本利益一致基础上的按资分配原则。公司与职工之间的财务关系就是按国家规定发给职工工资和奖金，把公司所提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利支出。