服务业的财务预算

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册下》第1892页（2072字）

1．损益表的预测

损益表是反映企业一定时期实现利润或发生亏损情况的一张动态报表，是企业的主要财务报表之一，预测服务业的损益表，就是对企业未来某个时期的利润或亏损状况进行预测，并通过编制损益表的方式将预测结果表示出来。

预测损益表的期限可以是半年，也可以是一年。其编制程序包括：(1)销售预测；(2)产品成本预测；(3)费用的预测；(4)编制预测损益表并计算净利益。

(1)销售预测

服务业的销售预算是企业全面预算的基础，它是企业根据选定的市场以及所进行的市场调查，结合本企业的可能条件，确定企业产品销售量的期望值，销售预算应注意下面几个因索对它的影响。

①社会购买力的增长及流动人口的变化；

②市场季节性变化；

③企业经营责任制的落实情况，如理发业的职工出勤率；

④企业人员编制的变化，劳动效率的提高，操作方法的改进以及技术革新的开展情况等，如浴池业的座位周转率。

例如：某理发店19××年预计销售表如下：

销售预算

(2)产品成本预测

服务业由于主要提供劳务服务产品，其成本预算，是反映制造单位产品成本时所消耗的人工费用和直接材料之和的预算，其中人工费用占成本的绝大部分。其产品成本公式如下：

单位产品消耗的人工成本=预计工资率×单位产品的工时定额

单位产品的直接材料成本=预计单价×单位产品材料消耗定额

例如某理发店的产品成本预算如下表：

单位产品成本预算

(3)费用的预测

服务业费用是指在经营过程中原材料成本以外的费用支出，包括管理费用和财务费用。例如上述理发店的费用预测如下表：

费用预测

(4)编制预算收益表

根据以上三步的计算结果，我们损益表预测可以编制某理发店19××年的预测损益表如下表所示：(简化格式)

2．资产负债表的预测

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的一张静态表，预测服务业的资产负债表是对企业未来某特定日期的资产、负债、所有者权益状况进行预测。

编制预测资产负债表，要依据基期的资产负债表及计划期的现金预算表、预计收益表，单位产品成本预算表，分析计算有关资产，负债和股东权益各项目计划期的余额，然后编制预测资产负债表。服务业的资产负债表一般是一年编制一次。

例如上述理发店计划年度基期年末的资产负债表如下表所示。

×理发店基期资产负债表

资产负债表中各项目的预期月末余额，等于月初余额加本月预期增加数，减本期预期减少数，或根据有关预算中的数据直接填列。根据前面图表预算汇制19××年的资产负债表如下页表所示。

资产负债表预测

其中房屋及设备：根据计划期内购置固定资产10000元+基期资产负债表上原金额10000元=20000元

累计折旧：根据计划期内计提折旧2000元+基期资产负债表上存金额8000元=10000元

留存盈利：根据计划期预计净收益20404元+基期资产负债表上留有盈利6000元－计划期间内支付股付14000元=12404元

其它各项根据销售预测、费用预测、成本观测、损益预测表具体得出