资金运用
出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册下》第1936页（6304字）
企业在筹集到资金之后，将其投放到各种生产经营活动中去。由于资金具有时效性和有限性，因而投放时要注意在农业企业各生产部门和各生产项目之间的合理分配。要权衡轻重缓急，把资金使用在经济效果最大的项目上，对效益好、亟需发展的项目重点扶持，充分发挥其优势；对效益较差，不必要的项目则减少资金投放，以限制其发展。通过资金投放，促进企业生产结构的合理化，获取最大的经济效益。
农业企业资金按流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。下面着重对固定资产和流动资产的财务管理活动进行说明：
1．固定资产管理
固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。农业企业固定资产包括房屋建筑物、农业机器设备、运输工具、产畜役畜、果树等。农业企业生产能力的大小，通常是由拥有固定资产的多少，以及它的技术状况和先进程度所决定的。
固定资产的管理，包括固定资产折旧管理、固定资产装备情况分析，固定资产利用情况分析、提高固定资产使用效果的途径等几项内容：
(1)固定资产折旧
农业企业固定资产折旧核算方法与工业企业基本相同，此外不再详细说明，只提出值得注意的几个问题：
由于农业机械专业性较强，随着农业技术的发展，农机的革新、改型往往比较频繁，无形损耗较大；另外农业机具一般在野外进行移动式作业，磨损很大，因而农业企业在进行折旧核算时，可以考虑适当地提高折旧率，实行快速折旧，以保证固定资产必要的提前更新具有正常的资金来源。
农业生产中的产畜和役畜是一种比较特殊的固定资产，它能够通过自身的繁殖，实现自然更新，并可以不断扩大；老残牲畜淘汰后，可以育肥后出售，也能收回相当一部分资金，因而其折旧额要比农机具小，企业在提取折旧时可相应降低其比例。
(2)固定资产装备情况分析
考察固定资产的装备情况，包括考察固定资产的构成、配备以及固定资产变动情况三方面的内容。
固定资产的构成是指企业中各类固定资产的价值在全部固定资产总值中所占的比重及其组成情况。分析固定资产的构成，可以了解固定资产的利用情况，便于发现并解决固定资产使用与管理中存在的问题，挖掘固定资产的潜力，使现有的固定资产得到充分利用和妥善处理，提高其利用效果。
对固定资产配备情况的考察，可以了解固定产对生产的保证程度。其分析方法是：根据企业生产能力的大小，确定固定资产的需要配备量。然后与企业实有固定资产数量进对比。以拖拉机为例，首先根据每标准台或每马力拖拉机负担的耕地面积计算拖拉机需要配备量。公式为：
将企业实有拖拉机台数与需要量相比较，就可以知道企业拖拉机数是否能符合生产的需要。
分析固定资产的增减变动情况，一般采用以下指标：
固定资产的增减变化，一是由于折旧或技术进步而引起的价值增减；二是由于实物数量增减而引起的变动。通过对固定资产变动情况的考察，可以了解固定资产增减的情况和原因，以便总结经验，加强固定资产管理，保证生产的顺利进行。
(3)固定资产利用情况分析
分析固定资产的利用情况，一般采用两类指标：单项的技术经济指标和综合性的价值指标。
单技术经济指标是以物质形态进行核算，即对企业固定资产的利用率和生产率加以核算和分析。单项实物的设备利用率，可以从利用的数量和时间两方面进行计算。按固定资产利用数量计算的设备利用率指标是指在生产过程中实际使用的某种固定资产与企业占用的全部某种固定资产的比率。其公式为：
按固定资产利用的时间计算的利用率指标，是指某种固定资产利用的时数和自然时数(如一年)的比率。
核算固定资产设备利用率可以反映固定资产在数量上和时间上的利用程度，即有多少固定资产在生产过程中发挥作用，有多少固定资产处于闲置状态。设备利用率高，经济效果好；设备利用率低，经济效益差。
设备生产率是反映固定资产所达到生产能力的指标。它反映企业设备能力的负荷程度、设备的技术性能和生产效率，说明企业生产现代化程度和经营管理水平等。生产率用一定时间内所完成的工作量来表示，如拖拉机平均每一作业班完成的工作量，或每一标准台年平均作业量等。生产率越高，说明各项固定资产利用效果越好，通过设备生产率指标的分析，可以帮助企业有计划地按生产需要来购置固定资产。
单项的技术经济指标只是从某一方面说明机具设备的利用情况，不能说明企业全部固定资产的利用情况。要全面分析企业固定资产的利用情况，必须应用综合性的价值指标。主要指标有固定资产产值率和利润率。
固定资产产值率可以反映企业全部固定资产的一般利用情况。它是以全年农业总产值同年平均占用固定资产总额之比，来说明全部固定资产的生产率。计算公式为：
固定资产利润率是企业一定时期内实现的利润总额同固定资产平均占用额的比率，用来反映固定资产利用的综合经济效果，利润率越高，说明固定资产的利用效果越好。计算公式为：
上述各项分析指标只能反映企业固定资产利用的一个侧面，只有把各项指标结合起来，系统地加以分析，才能对固定资产运用情况有一个全面的了解，为企业财务管理部门采取有效措施，加强固定资产管理提供切实的依据。
(3)提高固定资产使用效果的途径
首先，由于农作物品种和作业项目多，农业作业机具专业性又强，通用性又差，致使农业机械设备的配备量大、投资回收期长、利用率低。因而企业在购置和建造固定资产时，要和本单位的生产规模相适应，力求配套完整，并注意机具设备的通用性和适用性；其次，要避免造成固定资产的闲置，不断提高在生产过程中直接起作用的机具设备等固定资产所占的比重，对不需用的固定资产则应尽快处理，以改善固定资产的构成；第三，提高固定资产设备生产率和利用率，既要合理地增加设备的工作时间，又要努力提高设备的使用强度和单位时间内的工作效率；第四，加强固定资产的维修和保养，以延长其使用寿命。
2．流动资金管理
流动资金是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用，用于建立各种物资储备和垫支于产品生产、流通过程各种费用的周转资金。它包括现金及各种存款、存货、应收及预付帐款等。
流动资金管理活动，包括核定流动资金需要量，流动资金利用情况分析，加速流动资金周转的途径等几方面内容：
(1)核定流动资金需要量
农业企业的流动资金，应从生产实际出发，按保证生产正常需要的原则，根据企业的生产任务、消费水平和供销条件核定一个正常生产最低限度的资金需要量。
集体经济组织一般是根据种子、化肥、农药、饲料、原材料、修理费、低值易耗品等总共的需要量来核定流动资金数额；国营农场的流动资金，主要是根据流动资金周转的储备、生产和销售三个阶段，按照储备资金、生产资金、成品资金三部分分别核定的。其具体办法是：储备资金需要量以年度计划耗用总额的基础，根据多年实践经验，考虑农场所在地区的条件，各项物资在生产中的作用，分别按占总耗用额的一定比例核定。其计算公式是：
某项物资储备资金需要量=年计划耗用总额×该项物资占总耗用额比例
其中种子要另加一定的保险储备，其公式为：
种子储备资金需要量=春夏播种子耗用额×(1+保险储备率)
保险储备率由有关部门根据农场具体情况在不超过20%的范围内具体规定。
另外，自产留用的饲料需按留用数扣除本年消耗数计算。本年消耗数可按上年消耗数结合当年饲养禽畜头(只)数变化情况估算。其公式为：
生产资金需要量核定的一般做法是：农林在产品、禽畜在产品、待摊费用及产畜役畜，都按年末计划余额核定，其公式为：
在产品资金需要量(计划年末余额)=计划年初在产品余额+计划年度生产费用发生额－计划年度摊销生产费用额
成品资金需要量，如窖存的果品和蔬菜，按计划年末窖存量计算：其公式为：
成品资金需要量=计划年末窖存量×单位产品资金占用额
农场自产留用的种子、饲料和口粮等则在储备资金内计算资金需要量，不再重复计算。至于应交售的商品产品，一般不另核定资金，以促进农场及时交售。
核定流动资金需要量以后，企业财务部门可将预算额与企业流动资金实有数(包括自有资金和借入资金)相比较，以考核企业流动资金的保证程度。若资金小于预算额，说明企业的流动资金没有取得足够的正常来源，这将造成企业资金周转上的困难。反之，若资金大于预算额、超过生产经营的正常需要，则会形成资金的积压浪费。通过比较分析，可以确定企业流动资金的合理需要量，对于改善农业企业的资金结构，节约流动资金，具有重大意义。
(2)流动资金利用情况分析
对农业企业流动资金的利用情况进行分析，通常采用的指标有流动资金周转率、流动资金产值率和流动资金利润率。
流动资金周转率，是衡量企业流动资金周转快慢和评价其利用程度的主要指标，它可以用年周转次数和周转一次所需天数两个指标来表示。计算公式为：
周转次数越多，说明流动资金周转速度越快。
周转天数越少，说明流动资金周转得越快。
在生产规模等因素已确定的条件下，流动资金周转越快，说明流动资金利用率越高，需要的流动资金就越少。它意味着可以用较少的钱办同样多的事，或用同样的钱办更多事，因而加速流动资金周转，可以利用现有的流动资金的更大的生产规模服务，促使生产更快更好地发展。
流动资金产值率反映的是资金占用同生产成果的关系，它说明每百元流动资金所取得的收入。计算公式为：
每百元流动资金所提供的产值越多，说明流动资金的利用效果越好。
流动资金利用率，通常用每百元流动资金所实现的利润表示，计算公式为：
流动资金利润率是评价农业企业经营成果的重要的综合性指标。流动资金周转越快，计划期内完成的周转额越大，每百元周转额实现的利润越多，则流动资金利润率越高，反之则越低。
通过对上述三项指标的分析，可以比较全面地考核流动资金的利用效果。但是，在实际工作中，由于农业生产的不稳定性，这三项指标的完成情况往往不一致。因此，在分析流动资金利用效果时，应当把三项指标相互联系起来，结合生产实际，进行综合的分析研究确定。
(3)加速流动资金周转的途径
农业中的流动资金周转一般要比工业慢，原因有四：第一，农业生产周期较长，投入生产过程中的流动资金长期不能收回；第二，农业生产季节性强，流动资金从生产一开始就陆续投放，到农作物收获期才能集中收回，形成全年流动资金占用很不平衡；第三，农业生产中有一部分产品是自产自用，因而长期性地占用大量的流动资金；第四，目前我国农业有机构成低、流动资金占全部资金的比重较大。
加速流动资金的周转，基本途径有两个方面：一是增加产值或销售收入额，二是减少流动资金平均占用额，缩短流动资金在储备、生产和流通过程中的时间。具体来说有以下几条途径：①调整农业生产结构，选择和增加生产周期短的生产部门和项目，如养鸡养兔等，为加速资金周转创造条件；②改进生产技术和经营管理，缩短生产周期；③积极开展多种经营，因地制宜地把生产周期不同的生产项目结合起来，以均衡全年收入，减少农业生产季节性的影响；④合理控制各种物资的储备、消耗数量，使其既能保证生产的正常需要，又能避免积压资金；⑤在生产过程中节约使用原材料，减少在产品资金占用额，尽可能地削减不合理的生产支出；⑥改善生产资料供应和产成品销售工作，疏通流通渠道，缩短企业在流通领域占用资金的时间；⑦加强信贷活动的计划性，合理使用信贷资金，避免积压借入资金和增加不必要的利息支出；⑧及时结算，收回欠款，降低结算资金占用额。