应收帐款的日常控制
出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册上》第558页（4866字）
在企业的信用政策制定以后，应按照确定的信用政策，加强应收款的日常控制。企业在执行既定的信用政策过程中，由于对许多客户信用情况还不能完全掌握等原因，可能使本企业的信用状况受到影响。因此企业在应收帐款的日常控制中，应加强对客户的信用情况的调查和了解，掌握和分析本企业的信用状况，并采取有效的措施加速应收帐款的收回。应收帐款日常控制的基本内容和要求主要有以下几个方面：
1．搜集客户的信用资料，分析评价客户的信用状况
对客户进行信用评价是企业应收帐款日常控制的重要内容。只有正确地分析评价客户的信用状况，才能有效地执行企业制定的信用政策。因此，企业必须对客户的信用状况进行必要的调查，掌握可靠的信用资料，并以此进行客观的分析与评价。
(1)客户信用资料的来源与获得
企业对客户信用有关方面的各种资料一般可通过以下方面的来源获得：
①客户的财务报表。企业的老客户和潜在客户的财务报表，是信用资料的重要来源。客户的财务报表包括近期的资产负债表、损益表和财务状况变动表。一般地说，大部分的客户都愿意为供应商提供其财务报表。财务状况较差的企业则可能例外。
②信用等级报告。由于对客户财务报表的取得往往受到时间上的限制，因此企业可以通过专门的商业代理机构或信用所等机构取得有关信用资料。这些机构可以为企业提供有关客户的信用等级报告，以及客户的领导人和主要高级职员的传记、经营方法、资产负债表及最近支付货款的记录等资料。
③商业银行。企业在向异地客户提供大笔信用时，对该客户信用状况的了解，可通过商业银行信用部向异地银行索取所需资料，如银行存款余额及银行信用等方面的资料。
④企业自身资料和经验的积累。企业过去给予客户信用的经验以及对客户付款历史资料的积累，是企业分析评价老客户信用状况的重要资料来源。
⑤其他来源。除上述资料来源外，企业还可以通过推销人员对客户的访问、调查，定期向企业报告客户的信用情况。推销人员对客户的访问，不但可对客户的信用状况取得深刻的印象，而且对催请客户不要拖欠货款有着极好的作用。
(2)客户信用状况评价
根据企业搜集、掌握的有关客户的各种信用资料，需要进行认真的分析和判断，并对客户的信用状况作出正确的评价。对客户进行信用评价的主要方法一般有以下几种：
①5C分析法
5C分析法，是指从五个方面来分析评价客户信用状况的一种方法。由于这五个方面的英语单词第一个字母都是C，故称为5C分析法。这5C即：资本(capital)、品质(Character)、能力(capacity)、抵押品(Collatenal)、情况(conditions)简要说明如下：
资本。指客户的财务实力，主要是有形资产净值及其获利能力，反映了客户的财务状况。
品质。是指客户的信誉，履行偿还债务的可能性。这是重要的道德因素。
能力。指客户偿还债务的能力，主要反映在客户经营状况以及流动资产的数量及质量等方面。
抵押品。指客户获得商业信用能否提供相应的资产担保。主要包括应收款、存货、生产的产品等。
情况。指可能影响客户目前付款的一般经济情况，或某一地区的一些特殊情况。
通过以上五个方面的分析，即可对客户的信用状况有一个基本的评价。
②风险数量化方法
5C分析法是一种传统的分析评价方法。该方法主要是凭管理人员的经验来进行判断的。因此该方法的运用具有一定的局限性。为了使对客户的信用评价更为科学、可靠、还需运用定量分析方法。风险数量化方法，是将客户可能拒付的信用风险程度加以数量化的一种评价方法。在实际分析评价时一般有以下两种方法：
第一种方法：风险系数法。
基本方法是：
首先，查阅企业过去若干年的信用资料，确定若干个有代表性的比率作为信用风险指标，并分别计算出最坏年景的两种信用指标，即信用好与信用坏两种客户的这些指标的平均值，以此作为计算的基础。这些信用指标是：流动比率、速动比率、净流动资本、债务／权益、总资产、应收款周转率、存货周转率、总销售收入、总应付款、赊销支付情况等。
其次，利用潜在客户的财务报表资料，计算上述信用指标，并与上述历史指标水平相比较。如客户的指标值处于或低于最低信用标准，其拒付风险则增加10%，如指标值介于最坏与最好之间的，其拒付风险则增加5%。如此逐一计算，最后累计所有指标的风险系数。
最后，将所有潜在客户的风险系数计算后，按照风险程度的大小排列，并从小到大地选择客户。
第二种方法：信用评分法。
这是通过对一系列财务指标和信用情况进行评分，然后用权数加权平均，得出客户的信用分数。计算的基本方法是：
式中：y－某客户的信用评分
ai－预计权数
xi－第i种比率或信用情况的评分
通过该方法计算的加权平均信用分数，反映了客户的信用状况。得分越高，则信用状况越好。在运用时所采用的财务比率指标和信用情况的项目，可根据需要选择。
2．根据企业信用政策和对客户的信用评价，正确地进行信用决策
在掌握必要的信用资料，并对客户信用状况进行认真分析和评价的基础上，还应根据企业制定的信用政策，正确地进行信用决策。企业信用决策主要包括是否给予新客户的信用和确定老客户信用额度这两个方面的决策。
(1)给予新客户信用的决策
对于新客户来说企业是否给予信用，主要根据新客户信用状况，按照企业信用政策中规定的信用标准来进行判断。在决策时，客户的信用状况一般用量化的信用评价指标来衡量，如可用预计的坏帐损失率、信用评分、信用风险系数等。也可以将有关指标结合起来进行评价。例如．某企业信用政策规定．只对预计坏帐损失率在5%以内的客户提供信用，以信用评分和预计坏帐损失率反映客户信用状况的对照表如下表：
信用评分与坏帐损失率对照表
按照企业信用政策规定的信用标准，该企业只能对信用评分高于75分的客户提供商业信用。
(2)老客户信用额度的决策
企业一旦做出信用决策，决定给某新客户给予信用后，那么该客户以后也就成为企业的老客户。对老客户来说在没有特别大的变化情况，一般不需要重新进行信用分析与评价，但需给该客户规定一个信用额度。信用额度是为老客户所规定的任何时候的最高欠款额。以后该客户订货，只要欠款余额在规定的信用限额以内，即可照例办理。如新的订货债务额增加并超过信用限额时，必须经企业的批准。企业对信用额度要定期审核，般一年审核一次，在应客观情况发生较大变化时，应对其进行必要的调整。
3．讲求收帐技巧，尽快收回拖欠帐款
收取应收款是应收帐款日常控制的一项重要内容。在应收帐款发生后，大多数客户会迅速付款，但也会有－些客户拖欠货款，并有少量比例的帐款最后不能收回，成为死帐，造成坏帐损失。因此，企业要按照制定的收帐方针，积极开展收帐业务，加速拖欠帐款特别是付帐缓慢帐款的收回．以尽可能减少应收帐款的坏帐损失。企业在收帐业务中应注意以下方面的要求：
(1)掌握和分析客户拖欠帐款的原因，根据不同情况分别采取适当的收帐方法和措施，灵活执行企业制定的收帐政策。
(2)坚持先礼后兵的收帐程序，促使客户想方设法尽快偿还所欠帐款。
(3)注意与客户的关系，尤其是过去信誉较好的老客户，要尽量避免关系的恶化．以保持良好的合作关系。
(4)要提高企业收帐人员的素质，以便正确地执行企业的收帐政策，不断提高收帐的技巧水平。
(5)对个别拒不付款的客户是否采取最严厉的收帐手段，必须由企业当局慎重研究决定。
4．分析企业信用状况，检查和评价企业信用政策执行情况
企业在应收帐款的日常控制中，要随时掌握企业应收帐款的动态，分析企业信用状况．检查和评价企业信用政策执行的情况。
(1)对单个客户的控制
对单个客户的检查和控制的重点是：
①支付的及时程度。检查有无已超过规定信用期限的帐款。
②信用限额。检查有无突破规定信用限额的现象。
⑧已到期帐款。检查超过信用期限的拖欠帐款的数额及增加情况。
(2)对应收帐款总额的控制
控制的重点是：
①平均收款期。检查平均收款期是否正常，如果慢于企业预期的或同行业企业水平，则说明应收款控制上存在着问题。
②坏帐损失。通过实际坏帐损失率与预期坏帐损失率的比较，可以检查企业信用标准的宽严程度，如果相差过大，应考虑其信用标准是否有进行适当调整的必要
③占用天数。应收帐款占用天数是反映应收帐款周转速度的指标。用占用天数同信用条件规定的信用期限比较，也可以衡量企业信用政策执行的情况