汇总记帐凭证核算形式

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册上》第671页（1629字）

汇总记帐凭证核算形式是记帐凭证核算形式的发展。汇总记账凭证核算形式的特点是：根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，然后再根据汇总记帐凭证登记总分类帐。采用汇总记帐凭证核算形式需要设置的帐簿有：现金日记帐、银笔存款日记帐总分类帐和明细分类帐。汇总记帐凭证的格式取决于所采用的记帐凭证的格式，既可以使用统一的汇总记帐凭证，也可以使用汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。

汇总收款凭证是根据现金、银行存款的收款凭证编制的。汇总收款凭证按现金或银行存款科目的借方分别设置，定期按相应的贷方科目汇总，月末，根据汇总收款凭证的合计数，登记总分类帐。

汇总付款凭证是根据现金、银行存款的付款凭证编制的。汇总付款凭证按现金或银行存款科目的贷方分别设置，定期按相应的借方科目汇总，月末，根据汇总付款凭证的合计数，登记总分类帐。

汇总转帐凭证是根据转帐凭证编制的，汇总转帐凭证按每一贷方科目分别设置，定期按相应的借方科目汇总，月末，根据汇总转帐凭证的合计数，登记总分类帐。

汇总收款凭证、汇总付款凭证，汇总转帐凭证的格式如表所示。

汇总收款凭证

汇总付款凭证

汇总转帐凭证

在汇总记帐凭证核算形式下，总分类帐应采用借、贷两栏内设有“对方科目”的三栏式帐页，帐页见下表。

总分类帐

月末，根据汇总凭证登记总分类帐的方法是：根据汇总收款凭证合计数，记入“现金”、“银行存款”总分类帐的借方，以及有关帐户的贷方；根据汇总付款凭证的合计数，记入“现金”、“银行存款”总分类帐的贷方，以及有关帐户的借方，根据汇总转帐凭证的合计数，记入总分类帐有关帐户的借方和设帐帐户的贷方。

采用汇总记帐凭证核算形式，把记帐凭证汇总，分次记入总分类帐，简化了总分类帐的登记。汇总记帐凭证可以清楚地看出科目之间的对应关系，便于分析和查对帐目。但是，编制汇总记帐凭证比较繁琐，而且工作量也较大。汇总记帐凭证核算形式一般适用于生产经营规模较大，业务较多的单位。

汇总记帐凭证核算形式的一般帐务处理程序如表所示。

汇总记帐凭证核算形式帐务处理程序

说明：

①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转帐凭证。

②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐、银行存款日记帐。

③根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记帐凭证登记有关明细帐。

④根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证：汇总转帐凭证。

⑤根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证登记总分类帐。

⑥月末，将现金日记帐、银行存款日记帐余额和各种明细分类帐余额与总分类帐有关帐户余额相核对。

⑦月末，根据总分类帐和明细分类帐的资料编制会计报表。