结帐与对帐

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《涉外会计实用手册》第45页（2007字）

一、结帐

为了总括一定时期内(如年度、季度、月度)的全部经济业务和相应的财务收支情况，定期进行的汇总、整理、总结工作就是结帐。每个单位都必须按照有关规定定期做好结帐工作。即要做好以下工作：

(1)要明确结算期内发生的各项经济业务者要全部入帐，不能提前也不得延时结帐。

(2)对企业已实现而尚未获得的利润、应计提的折旧、应摊销和预提费用、应交税金等，应按权责发生制原则进行计算，编制会计记帐凭证，记入有关帐簿。

(3)对于各种费用、收益帐户的余额，要在有关帐户间进行结转。例如，“制造费用”帐户的期末余额，要按一定的比例分配后，转入“生产成本”帐户；将“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金”、“管理费用”、“投资收益”、“财务费用”等有关帐户的期末余额，转入“本年利润”帐户。

(4)对于现金日记帐、银行存款日记帐、总帐以及各明细帐户，结出本期发生额和期末余额。

结帐的方法有以下二种：

1．月结帐

月结帐是以一个月为结帐周期，每个月末对本月内的经济业务情况进行总结。在每个月底，要采用划线结帐的方法进行结帐，即在各帐户的最后一笔帐的下一行结出“本期发生额”和“期末余额”，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样。月末如无余额，应在“借或贷”一栏中注明“平”，并在“余额”栏中记“0”后，划上一条红线。对需逐月结算本年累计发生额的帐户，应逐月计算自年初至本月份止的累计发生额，并登记在月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本月止累计”字样。

2．年结帐

年结帐是以一年为周期，对本年度内各经济业务情况及结果进行总结。在年末，将全年的发生额累计，登记在12月份的合计数的下一行，在“摘要”栏内注明“本年合计”字样，并在下面划双红线。对于有余额帐户，应把余额结算下一年，在年结数的下一行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样。在下一年的新帐页的第一行的“摘要”栏内注明“上年结转”字样，并把上年末余额数填写在“余额”栏内。如图表1－4－19所示。

图表1－4－19

××明细帐

二、对帐的意义和内容

对帐，是指会计人员对会计帐簿的记录进行的审查核对工作。为了保证会计记录真实可靠、正确无误，要按照各种帐簿记录情况的不同，分别进行经常的或定期的对帐。如现金日记帐、银行存款日记帐需要经常的核对帐目，总帐可定期的进行核对。

对帐的主要内容包括下面几项工作：

1．帐证核对

指各种帐簿的记录与有关会计凭证的核对。通过核对要使帐证相符。

2．帐帐核对

指各种帐簿之间有关的核算资料的核对。通过核对使帐帐相符。帐帐核对主要包括：总帐各帐户的期末余额与它的各明细帐期末余额之和相核对；总帐现金帐户、银行存款帐户的期末余额分别和现金日记帐和银行存款日记帐的期末余额相核对；会计部门有关财产物资明细帐余额与财产物资保管和使用部门有关财产物资明细帐余额相核对。实行借贷记帐法下，总帐各帐户的借方期末余额之和与贷方期末余额之和也要进行核对，使其相符。

3．帐实核对

指帐簿结存数量和财产物资实际结存数量的核对。如现金日记帐的结余额与现金实际库存额的相互核对；各种财产物资明细帐的结余数额与各种财产物资实存数额的相互核对。通过核对要使帐实相符。

4．往来帐款核对

指本单位与其他单位之间各种往来款项的帐簿记录的核对。如银行存款日记帐的结余额与开户银行帐簿记录的相互核对；应收、应付明细帐的结余额与有关债务、债权单位帐簿记录的相互核对。通过核对要使往来帐簿记录相符。