帐簿的设置和登记

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《涉外会计实用手册》第41页（3000字）

帐簿有不同种类和多种格式，各单位可在统一规定的前提范围内，根据实际需要设立帐簿。企业一般设有日记帐、总帐、明细帐。

一、日记帐的设置和登记

日记帐是按经济业务发生的时间顺序，逐笔登记的帐簿。它即可以时序地反映一类或全部经济业务的完成情况，又可以反映每一时点上一类或全部经济业务。在一般单位中，设置有现金日记帐、银行存款日记帐，用来核算和监督货币资金的收、付。有些单位设置转帐日记帐，用来反映转帐业务的情况。

1．现金日记帐

现金日记帐是用来逐笔反映现金的收入、支出和结余情况的帐簿。出纳员根据现金的收款凭证和付款凭证序时地逐笔登记。根据现金收款凭证登记收入金额，根据现金付款凭证登记支出金额，每天结余出全天的现金收入、支出的发生额和余额，且要将余额与现金库存核对。日余额的计算公式为：

余额=上日余额+本日收入发生额一本日支出发生额

现金日记帐有既登记现金收入，又登记现金支出的现金收付日记帐，也可更细地分别设置现金收入日记帐和现金支出日记帐。现金收付日记帐一般采用的是三栏式，其格式如图表1－4－8。现金收入日记帐和现金支出日记帐则多采用多栏式，其格式如图表1－4－9。

图表1－4－8

现金收付日记帐(三栏式)

图表1－4－9

现金收付日记帐(多栏式)

2．银行存款日记帐

银行存款日记帐，是用来逐笔反映企业在银行存款的收入、支出及结余情况的帐簿。银行存款日记帐按银行帐户分别设置，由出纳员根据银行收款凭证和付款凭证序时地逐笔顺序登记，每天结算出各帐户全天的银行存款收入、支出的发生额和余额，且定期与银行对帐单对帐，编制出银行存款余额调节表。根据银行收款凭证登记收入金额；根据银行付款凭证登记支出金额；对于将现金存入银行和银行间转存的情况，可根据现金付款凭证或者银行付款凭证登记收入金额。银行存款日记帐格式有多栏式和三栏式两种，一般多采用三栏式。其格式如图表1－4－10。多栏式银行存款日记帐也细分为银行存款收入日记帐、银行存款支付日记帐，还可将两者合并形成多栏式银行存款日记帐。多栏式银行存款日记帐格式如图表1－4－11。

图表1－4－10

银行存款日记帐(三栏式)

图表1－4－11

银行存款日记帐(多栏式)

3．转帐日记帐

转帐日记帐是根据转帐凭证逐日逐笔登记的帐簿。其格式如图表1－4－12所示。

图表1－4－12

转帐日记帐

二、总分类帐的设置和登记

总分类帐，也称总帐，是按照总分类帐户分类登记全部经济业务的帐簿。在总帐中可根据总帐科目设立帐户。总帐有三栏式、多栏式两种形式，一般多采用三栏式。其格式如图表1－4－13和1－4－14。

图表1－4－13

总帐(三栏式)

图表1－4－14

总帐(三栏式)

总帐的格式和登记方法、依据，主要取决于所采用的会计核算形式。有根据记帐凭证直接登记总帐的；有根据汇总记帐凭证登记总帐的；也有根据科目汇总表登记总帐的。总帐是编制会计报表的重要依据。会计电算化后也可由月末的总帐科目试算平衡表代替总帐。

三、明细分类帐的设置和登记

明细分类帐，又称明细帐，是根据明细分类帐户登记明细分类帐的帐簿。明细帐对经济业务作了更详细的说明，是总帐的补充，是编制会计报表的重要依据。明细帐簿一般以二级或明细科目来设置帐户。由于现金和银行存款核算内容单一，又设有日记帐，可不另设明细帐。其他的都应设置有关的明细帐，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者收益、收入、费用等详细资料。这样，既能从总帐了解某一科目的总括情况，又可根据有关的明细帐进一步了解该科目具体和详细情况。

明细帐一般采用活页式帐簿，有时也有采用卡片式的。根据财产投资管理上的要求和各明细帐记录的经济内容，明细帐的格式主要有以下几种：

1．三栏式明细帐

三栏式明细帐有三个基本栏目：借方、贷方和余额。其格式如图表1－4－15。它适用于只有余额明细核算的帐户，如“应付帐款”、“应收帐款”等。

图表1－4－15

明细帐

2．数量、金额式明细帐

其格式如图表1－4－16。它适用于“原材料”、“自制半成品”等既要进行金额核算又要进行数量核算的科目。

图表1－4－16

帐簿名称

3．多栏式明细帐

多栏式明细帐在一张帐页内对属同一个一级科目或二级科目设置若干栏目，用以在一张帐页上较全面反映各有关明细项目的详细资料。它较适用于有关费用、成本和收入、成果等科目。对一些贷方发生额平时发生较少，例如“管理费用”等科目，多栏式明细帐可只设借方发生额栏，不设贷方发生额栏，借方发生额用红字记在借方发生额栏内。多栏式明细帐的这两种格式如图表1－4－17和1－4－18。

图表1－4－17

帐簿名称

图表1－4－18

帐簿名称