期货经纪公司的会计报表
出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第669页（11352字）
(一)资产负债表
期货经纪公司资产负债表各项目的数据来源，主要通过以下几种形式取得：
(1)直接根据总账科目的余额编制。如“风险准备”项目，直接根据“风险准备”总账科目的期末余额编制。
(2)根据明细科目的余额编制。如“应收款项”项目，根据“应收账款”“其他应收款”等科目的有关明细科目的期末借方余额计算编制。
(3)根据有关科目的期末余额分析计算填列。如“一年内到期的长期负债”项目，根据各长期负债科目的期末余额分析计算填列。
(4)反映资产账户与有关备抵账户抵消过程，以反映其净额。如“固定资产原值”项目减去“累计折旧”项目后得到“固定资产净值”。
报表中的有关项目填列方法如下：
(1)报表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的项目名称和内容同上年度不一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表中的“年初数”栏内。
(2)本表的其他各项目内容及填列方法：
①“现金”项目，反映期货经纪公司库存现金的情况，本项目应根据“现金”科目的期末余额合计填列。
②“银行存款”项目，反映期货经纪公司银行存款情况，本项目应根据“银行存款”科目的期末余额填列。对客户的保证金存款应单列项目反映。
③“应收保证金”项目，反映客户存入期货经纪公司的保证金。本项目应根据“银行存款”科目的有关内容结合结算单据计算填列。根据结算单据列示的金额，对于客户保证金应分别结算准备金和交易保证金列示。
④“结算差异”项目，反映期货经纪公司同交易所及客户结算时，采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。本项目应根据“结算差异”科目的期末借方余额填列，若余额在贷方用“－”号列示。
⑤“短期投资”项目，反映期货经纪公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
⑥“应收款项”项目，反映期货经纪公司经营业务发生的各种应收款项，包括应收手续费、其他应收款等。本项目应根据“应收账款”和“其他应收款”科目的期末余额合计填列。
⑦“坏账准备”项目，反映期货经纪公司提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“－”号填列。
⑧“待摊费用”项目，反映期货经纪公司已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及修理支出以及摊销期在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。
⑨“待处理流动资产净损失”项目，反映期货经纪公司在清查财产和经营中查明尚待处理的各种材料物资和可上市流通国债等流动资产的盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属的“待处理流动资产损溢”明细科目的期末借方余额填列，如为贷方余额用“－”号填列。期货经纪公司待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目中反映。
⑩“其他流动资产”项目，反映期货经纪公司除以上流动资产项目以外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大时，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
⑾“长期股权投资”项目，反映期货经纪公司不准备在一年内(含一年)变现的各种股权性质的投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。对于向期货交易所支付的会员资格费应在本项目下单独列示。
⑿“长期债权投资”项目，反映期货经纪公司不准备在一年内(含一年)变现的各种债权性质的投资。长期债权投资中将于一年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债权投资后的数额填列。
⒀“固定资产原值”项目和“累计折旧”项目，反映期货经纪公司的各种固定资产原值及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原值及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表补充资料中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
⒁“在建工程”项目，反映期货经纪公司期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
⒂“固定资产清理”项目，反映期货经纪公司因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额以“－”号填列。
⒃“待处理固定资产净损失”科目，反映期货经纪公司在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属的“待处理固定资产损溢”明细科目的期末余额填列；如为贷方余额，以“－”号填列。
⒄“无形资产”项目，反映期货经纪公司各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目根据“无形资产”科目的期末余额填列。
⒅“递延资产”科目，反映期货经纪公司尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出，以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
⒆“其他长期资产”项目，反映期货经纪公司除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表补充资料中披露其内容和金额。
⒇“应付保证金”项目，反映期货经纪公司收到客户存入的保证金。本项目应根据“应付保证金”科目的期末余额填列。
(21)“风险准备”项目，反映期货经纪公司从手续费收入中按规定提取的风险准备尚未动用的余额。本项目应根据“风险准备”科目的期末贷方余额填列。
(22)“短期借款”项目，反映期货经纪公司借入尚未归还的一年期以下(含一年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
(23)“应付款项”项目，反映期货经纪公司在经营中发生的各种应付款项。本项目应根据“应付账款”和“其他应付款”等科目所属各有关明细科目的期末贷方余额填列。本科目如有借方余额应在“应收款项”项目下填列。
(24)“应付工资”项目，反映期货经纪公司应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号填列。
25“应付福利费”项目，反映期货经纪公司提取的福利费用期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号填列。
(26)“应交税金”项目，反映期货经纪公司应交未交的各种税金(多交数用“－”号填列)。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。
(27)“其他应交款”项目，反映期货经纪公司应交未交的除税金等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号填列。
(28)“预提费用”项目，反映期货经纪公司所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末余额填列。
(29)“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
(30)“长期借款”项目，反映期货经纪公司借入尚未归还的一年期以上的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
⑨“应付债券”项目，反映期货经纪公司发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
(32)“长期应付款”项目，反映期货经纪公司长期借款和长期债券以外的其他各种长期应付款等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。
(33)“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期的长期负债数额后的余额填列。
(34)“实收资本”项目，反映期货经纪公司股东投入公司的股本，本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。
(35)“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映期货经纪公司资本公积和盈余公积科目的期末余额。应根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，期末公益金余额，还应根据“盈余公积”科目所属“公益金”明细科目的期末余额在“盈余公积”项目下单独反映。
(36)“未分配利润”项目，反映期货经纪公司尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号反映。
(3)本表的补充资料中，对用国债或标准仓单质押的保证金应分别填列反映。该数字根据质押品办理时的实际成本价值填列。
期货经纪公司资产负债表的示范格式如表3－3－7。
表3－3－7 资产负债表
补充资料：质押品__元。
(二)利润表
期货经纪公司利润表示范格式如表3－3－8。
表3－3－8 利润表
期货经纪公司利润表的编制方法如下：
(1)报表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
(2)报表各项目的填列方法
①“手续费收入”项目，反映期货经纪公司取得的各种手续费收入。本项目根据“手续费收入”科目的发生额分析填列。
②“其他业务收入”项目，反映期货经纪公司除主营业务以外取得的收入。本项目根据“其他业务收入”科目的发生额分析填列。
③“营业税金及附加”项目，反映期货经纪公司各项业务应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。
④“营业费用”项目，反映期货经纪公司为经营业务而发生的各种业务费用、管理费用以及其他有关的营业费用。本项目根据“营业费用”科目的发生额分析填列。
⑤“财务费用”项目，反映期货经纪公司发生的财务费用。本项目根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
⑥“其他业务支出”项目，反映期货经纪公司除主营业务以外发生的费用支出。本项目根据“其他业务支出”科目的发生额分析填列。
⑦“投资收益”项目，反映期货经纪公司以各种方式对外投资而取得的收益。本项目根据“投资收益”科目发生额分析填列；如为投资损失，以“－”号填列。
⑧“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映期货经纪公司经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。
⑨“利润总额”项目，反映期货经纪公司实现的利润总额，如为亏损总额以“－”号填列。
⑩“所得税”项目，反映期货经纪公司按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目根据“所得税”科目的发生额分析填列。
⑾“净利润”项目，反映期货经纪公司实现的净利润，如为净亏损以“－”号填列。
(三)现金流量表
本表反映期货经纪公司在年度内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本表说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。现金流量表一般按现金流入和流出总额反映。对于向会员收取和支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，以净额反映。
期货交易所现金流量表示范格式如表3－3－9。
表3－3－9 现金流量表
期货经纪公司现金流量表各项目的内容及填列方法如下：
1．经营活动产生的现金流量
(1)“交易手续费收入收到的现金”项目，反映期货经纪公司提供交易结算服务实际收到的现金。本项目可以根据“手续费收入”、“应付保证金”等科目的记录分析填列。
(2)“收到客户的保证金净额”项目，反映期货经纪公司收取客户保证金实际收到的现金。本项目可以根据“应付保证金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(3)“收取的交割货款净额”项目，反映期货经纪公司向客户收取交割货款实际收到的现金。本项目可以根据“银行存款”、“应付保证金”、“应收保证金”等科目和交割单据的记录分析填列。
(4)“收取的交割手续费收到的现金”项目，反映期货交易所提供交割结算服务实际收到的现金。本项目可以根据“手续费收入”、“应付保证金”等科目的记录分析填列。
(5)“收取的其他与经营活动有关的现金”项目，反映期货经纪公司除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金收入、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。收到的其他与经营活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“营业外收入”、“营业外支出”、“现金”、“银行存款”、“其他应付款”等科目的记录分析填列。
(6)“存入交易所的保证金净额”项目，反映期货经纪公司向期货交易所存入的保证金，包括结算准备金和交易保证金、交割货款等。本项目可以根据“应收保证金”、“应付保证金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(7)“向交易所支付手续费支付的现金”项目，反映期货经纪公司为交易所代收代付的手续费，向交易所实际支付的现金。本项目可以根据“其他应付款”、“应付保证金”、“银行存款”、“应收保证金”等科目的记录分析填列。
(8)“支付席位占用费支付的现金”项目，反映期货经纪公司向期货交易所支付的席位占用费的现金。本项目可以根据“应收席位费”、“应收保证金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(9)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映期货经纪公司实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、住房公积金、支付的离退休人员的费用等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“管理费用”、“应付工资”、“应付福利费”等科目的记录分析填列。
(10)“支付营业费用支付的现金”项目，反映期货经纪公司日常经营所支付的现金。本项目可以根据“营业费用”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(11)“支付营业税款支付的现金”项目，反映期货经纪公司实际支付的营业税款支付的现金。本项目可以根据“其他应付款”、“应交税金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(12)“支付所得税款的现金”项目，反映期货经纪公司实际支付的所得税。本项目可以根据“应交税金——应交所得税”科目的借方发生额记录分析填列。
(13)“支付除营业税、所得税以外其他税费的现金”项目，反映期货经纪公司按规定支付的除营业税、所得税以外的税费，包括本期发生并支付的税费和预交的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。本项目可以根据“其他应付款”、“其他应交款”、“待摊费用”、“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(14)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映期货经纪公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，支付的其他与经营活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“营业费用”、“现金”、“银行存款”、“营业外支出”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。
2．投资活动产生的现金流量
(1)“收回投资收到的现金”项目，反映期货经纪公司到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收回的现金，以及收回长期债权投资本金而收回的现金。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(2)“分得股利或利润收到的现金”项目，反映期货经纪公司因股权性投资而收回的现金，以及从关联企业分回利润收到的现金。本项目可以根据“投资收益”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(3)“取得债券利息收入收到的现金”项目，反映期货经纪公司因债权性投资而收到的利息。本项目可以根据“短期投资”、“应收利息”、“长期债权投资”、“现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
(4)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，反映期货经纪公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“固定资产清理”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(5)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映期货经纪公司除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金。收到的其他与投资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关科目的记录分析填列。
(6)“权益性投资支付的现金”项目，反映期货经纪公司进行权益性投资实际支付的现金。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(7)“债权性投资支付的现金”项目，反映期货经纪公司进行债券投资支付的现金。本项目可以根据“短期投资”、“长期债权投资”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(8)“购建固定资产、无形资产支付的现金”项目，反映期货经纪公司购建固定资产、取得无形资产支付的现金。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(9)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映期货经纪公司除了上述各项目以外，支付的其他与投资活动有关的现金。支付的其他与投资活动有关的现金项目有如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
3．筹资活动产生的现金流量
(1)“吸收权益性投资收到的现金”项目，反映期货经纪公司收到股东的权益性投资而收到的现金。本项目可以根据“实收资本”、“资本公积”、“应收款项”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(2)“借款收到的现金”项目，反映期货经纪公司向银行或其他金融机构等借入的资金。本项目可以根据“长期借款”、“短期借款”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映期货经纪公司除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。收到的其他与筹资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关科目的记录分析填列。
(4)“分配股利或利润支付的现金”项目，反映期货经纪公司实际支付的现金股利，以及支付给其他单位的利息。本项目可以根据“应付股利”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(5)“偿还债务支付的现金”项目，反映期货经纪公司以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。公司偿还的借款利息、债券利息不包括在本项目内，在“偿还利息支付的现金”项目反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(6)“偿还借款利息支付的现金”项目，反映期货经纪公司实际支付的利息，包括支付借款利息和债券利息等。本项目可以根据“预提费用”、“长期借款”、财务费用”、“在建工程”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(7)“减少注册资本支付的现金”项目，反映期货经纪公司因减少注册资本而支付的现金。本项目可以根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“银行存款”、“现金”等科目的记录分析填列。
(8)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映斯货经纪公司除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。支付的其他与筹资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”及其他有关科目的记录分析填列。
4．汇率变动对现金的影响额
“汇率变动对现金的影响额”项目，反映期货交易所外币现金流量，按现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额，与外币现金净额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
期货会计报表的编制，除了按财政部会计制度规定的示范格式，统一编报外，还有一部分重要的内容就是按期货监管机构的要求填报业务报告。中国证监会制定的《期货经纪公司年度报告参考内容与格式》就是行业要求的期货业务报告规范。当然该格式中所要求的内容有的已同现行的会计制度中规定的报表示范格式存在差异，不同之处应当按财政部示范格式填报。该格式要求填报的内容是会计报表有关项目的细化，或根据期货市场监管工作的需要进行重新分类和计算。对于期货监管机构来讲，其实用性比会计报表更强。该格式的编报请参阅书后的附录，其中有详尽的填报要求。