地税局与同级财政机关的关系

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第25页（2243字）

由于各省级地税局在业务工作上要受国家税务总局(工商税)和财政部(农业五税)的指导、协调和监督，所以这里还有必要介绍一下国家税务总局与财政部在工作上的配合与协作。

一、国家税务总局与财政部的关系

国家税务总局与财政部都是负责具体编制和执行国家财政预算的职能部门，二者之间的关系也就是在编制和执行财政预算中所形成的分工与协作关系。具体来讲，主要包括以下三方面的内容。

1．国家税务总局要协助财政部编制国家财政预算，财政部应协助国家税务总局组织税收收入，完成各项税收任务。1994年3月22日，第八届全国人民代表大会第二次会议通过了《中华人民共和国预算法》。该法于1995年1月1日起施行。根据《预算法》的要求，财政部应按“量入为出、收支平衡”的原则编报中央预算草案。为此，财政部应就当年中央预算收入计划征求国家税务总局的意见，国家税务总局也要积极向财政部提供国税来源和增长情况，这是保证中央预算安排既积极又稳妥的重要条件之一。中央预算一经批准，国家税务总局就应该据此制订相应的国税局系统年度税收征管计划，并与财政部配合，监督中央收入预算的具体落实。

2．国家税务总局应协助财政部制订有关税收法规，财政部要支持国家税务总局贯彻执行国家税收政策和法律、法规及其实施细则。根据1994年国务院批准的财政部三定方案，财政部负责全国的税政管理。具体包括：负责组织制订税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制订税种的增减和税目税率的调整等法规性文件，制订国际税收协议和协定的范本，制订减免税规定，审订对国家预算影响较大的临时和特案减免税；审核和上报税制改革方案；代表我国政府进行涉外税收的国际谈判和草签税收的协议和协定；根据国民经济发展计划和国家预算的安排，确定税收收入计划。国家税务总局要参与拟订税法及细则，制订税收业务规章和某些具体税收政策，因此国家税务总局应根据征管工作中发现的问题，提出政策建议，并协助财政部对有关税收法规进行合理调整。在税政管理方面，应由国家税务总局参与；对国家税务总局反映的有关情况和提供的建议，财政部应认真研究或采纳。

3．国家税务总局与财政部密切配合，正确分析预算执行情况，及时发现问题，采取对策。为了及时、准确地向党中央、国务院汇报国家预算的执行情况，财政部、国家税务总局要经常召开不同层次的预算执行情况分析会，一旦发现问题，迅速采取措施。如发现短收，就要分析具体原因，是企业效益不佳、资金紧张、欠税过多，还是税务部门征管有待加强亦或是其他原因造成税源流失，以采取相应对策。只有这样，才能保证年度预算的顺利完成。

二、省以下地税局与同级财政机关的关系

从总体上讲，地税局与同级财政机关都是地方政府预算的执行部门，因而，总体目标和任务是一致的，地方税务局具体负责执行财政收入计划，地方财政机关则具体负责实施财政支出计划。两个机关工作情况的好坏直接关系到地方预算乃至国家预算的执行效果。所以，两个机关之间必须在总体目标一致的前提下形成一种十分密切的协作关系。

1．地税局要积极配合同级财政机关，科学拟定地方财政收入预算。税务部门因直接负责财政收入的组织，对经济税源的发展变化情况比较清楚，因而，能够根据上年预算执行情况及某些变化因素、制订较为切实的收入增长目标。财税部门在研究、拟定年度收入预算的过程中，一定要本着既积极、又稳妥的原则。税务机关要依法征税、应收尽收，不能留有余地或者搞竭译而渔；财政机关要量出为出、略有结余，不能打赤字预算、留硬缺口，迫使同级税务部门“超额”完成税收任务。这是地方财政预算得以顺利实施的重要前提。

2．相互通情况、提建议，及时解决预算执行中出现的问题。各级地税局不仅要向同级财政厅(局)提出年度税收收入计划，而且要通报计划的执行情况。省级地税局有关地方税的重大税收政策、决定，要征求财政厅(局)意见后报同级人民政府。地税局在征税的过程中，要注意调查分析本地区税源的分布及变化情况，并及时向财政机关通报，以便财政机关在预算执行中按照《预算法》的有关规定，及时、合理地调整年度收支计划。财政机关也应及时向地税局通报其掌握的有关情况，并提出解决问题的意见和建议，协助地税局完成年度收入任务。

3．共同研究拟定有关财税政策、制度，通力培养地方财源。在市场经济条件下，要充分发挥税收和财政调节经济、合理配置社会资源的作用，就必须科学制定财税政策。在这方面，地税局和地方财政机关应密切配合，从实际情况出发，使有关财税政策、制度相互配套、相互衔接，在促进本地区经济结构合理调整、社会资源优化配置方面发挥应有的作用。另外，在现行财政体制下，地方财税要走出困境，变被动为主动，必须注重培养财源。地税局和地方财政机关可以利用税率、减免税、预算支出、财政周转金等形式，促进经济的高效发展，形成有地区特色的、合理稳定的财源结构。