厂内银行是改善经营管理促进经济效益提高的一个好办法

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第438页（4081字）

某厂过去由于受极“左”路线的干扰破坏，从1958年建厂到1979年二十二年共亏损1．43亿元(包括矿山)。党的十一届三中全会以后，从1980年开始实现了扭亏为盈。但吃“大锅饭”的问题还没有从根本上解决，定额流动资金占用额1981年高达6100万元，与核定的定额比多占用资金1950万元。由于资金紧张，经常影响主要原、燃、材料进厂，造成生产经营工作被动，经济效益徘徊不前。1980年到1982年三年累计盈利只有888万元。去年3月份，在企业整顿中，根据省里要求，学习四平推行内部银行的经验，从整顿财务工作，加强全面经济核算入手，建立健全了各项基础工作，办起了“厂内银行”，并充分发挥了它的经济杠杆作用，收到了比较显着的经济效果。1983年年末定额流动资金占用额降到3800万元，全年平均占用额为4300万元，比上年降低了1300万元，少支付贷款利息140万元；资金周转1983年实际为106天，比计划加快了36天，比上年加快了49天；百年产值占用流动资金比上年减少了18．05元；百元资金利润率比上年提高了8．67元；制造费用、管理费用比计划降低3．35%；全年实现利润1780万元，比上年增长近17倍。上缴各项税利2858万元，成为全省冶金系统第四个超千万元的利润大户。这样好的经济效益的取得因素是多方面的，厂内银行的促进作用，是一个重要因素。

厂内银行是企业内部各项经营活动的枢纽，是各内部各单位经济业务的结算中心。怎样办好厂内银行，我们的作法和体会有以下几个方面。

一、解决思想认识问题是建立厂内银行的关键

中共中央(1982)二号文件下达后，企业整顿开始了。不久财政部、冶金部及省有关厅局也相继下达文件，提出了整顿财务工作的要求。在整顿工作中，我们反复分析研究，认为，过去经营管理混乱，一个主要方面是资金管理责任不清，无偿占用，吃大锅饭，对核定的定额没有控制手段，没有用经济办法管理资金。1982年12月，省政府在四平召开整顿工作会议，推行建立厂内银行的经验。厂领导决心学习外单位经验，为改变我厂资金状况的需要和适应企业整顿不断深入的要求，在我厂建立厂内银行。

当这个问题一提出，厂内有不少同志表示不赞同。一种思想认为：厂内银行50年代搞过，没有啥作用。我们这样大的企业有一整套完善的专业财务核算体制，再搞“厂内银行”是多此一举。另一种思想认为：办银行是一项业务性很强，复杂细致的工作，我们厂财务人员的素质差，再加担子，恐怕适应不了。还有的基层管生产的领导干部认为：办内部银行，花钱不随便了，库里东西少了会影响生产。针对这些思想认识问题，我们采取宣传教育，召开各种会议搞思想发动，讲外单位办厂内银行的成功经验，进企业办内部银行的意义，分析我们厂资金管理混乱的原因。通过学习对比，大多数同志思想弄通了。实践使我们感到，办厂内银行，领导干部的认识是关键，只要厂领导认识快、决心大，厂内银行就一定能办起来。

二、结合本企业特点是建立厂内银行的一个原则

公司的特点，一是生产环节多，连续性强；二是对外涉及面广；三是财会人员素质低。鉴于这种状况，我们厂内银行的机构组织形式是：设行长1人由厂长兼任，副行长1人由总会计师兼任，具体工作人员2人，厂内银行设在财务处资金组，它的会计核算不自成体系，只在财务处的核算中增加三个会计科目。即：拨付所属资金、单位存款、单位借款。厂内银行所使用的会计科目并入财务处总帐科目之内，使用的会计凭证只有五种，一般都能代替记帐凭证，手续比较简便。

厂内银行的具体作法是：

1．对定额流动资金实行分类归口管理。根据核资后，省对我厂核定的流动资金定额分解下达给各处，我们把这种归口分解叫做横向分解，也叫一次分解，各处把分给他们的指标进行第二次、第三次、第四次分解，我们把这种分解叫纵向分解，一直分解到每个仓库、每个计划员、每个保管员身上，形成资金下库房，落实到人头。我们把这种资金纵横交错的分解，叫做资金的网状管理。

2．对设有会计机构的基层单位在定额之内使用资金。各单位在厂内银行的借款和存款均计息，存贷款利息不计入成本，直接从月份实际完成的利润中加减，并以加减后的利润数来考核是否完成厂下达的利润指标，以此计发奖金。

3．各物资部门既在厂内银行设结算户和贷款户，用托收无承付的方式向分厂收取领用材料的价款，同时又在人民银行开立结算户。财务处以各物资口向分厂收回的料款数，对物资口拨款，以便办理对外支付贷款业务，使物资部门和二级分厂由原来的供给关系变为买卖关系，促使物资部门节约资金，降低采购成本，减少库耗，清仓利库搞活资金。

4．对没有会计机构的机关各处室和各直属单位，由厂内银行按年度的费用指标，分四个季度发给厂币，用以报销差旅费、业务费和领料等。这样就事先控制了各项费用的支出。

5．各分厂对基层工段、班组按核定的材料费用指标发给厂币，事先控制车间经费的发生。

一年来的实践证明，该厂厂内银行的管理办法和核算工作既简单易行、又能结合该厂的特点，起到改善经营管理，促进提高经济效益的作用。

三、不断完善各项基础工作是建立厂内银行的先决条件

企业的基础工作是实行内部结算的基本条件。为了创造内部结算条件，在企业整顿中，着重做了以下几方面工作。

1．调整加强了财会机构培训财会人员，全厂现有18个核算单位的财务部门的科组长和财务处处长，除行政处财务科以外，全部由具有财会专业技术职称人员担任。1983年举办了两期财会短训班，还组织了电大工业会计业余收看班学习会计理论。

2．建立健全了各项定额，有劳动定额、生产技术定额、流动资金定额、物资消耗定额、机电设备定额、费用定额，并核定了储备资金、生产资金、成品资金的占用定额，还把制造费用、管理费用分解下达到各分厂、处室。

3．健全了原始记录，基本做到了哪里有生产经营活动，哪里就设置了原始记录，为进行经济核算提供了第一手资料。

4．强化了计量检测手段。全厂进出厂物资，各人厂之间的产成品转移基本做到了百分之百的检斤。

5．物资管理实行了日清日结。

6．制定了厂内计划价格。

抓了以上工作，厂内银行比较顺利地办起来了。

四、必须和经济责任制挂钩是办好厂内银行的根本保证

实行经济责任制离不开指标的核算。而厂内银行核算的指标又必须作为经济责任制的落脚点。因此，要想办好厂内银行，必须与经济责任制紧密挂钩。过去，我们先后几次将资金指标进行了分解，由于没有与奖金挂钩，超支不罚，节约不奖，各物资部门和分厂在使用资金方面不承担任何经济责任，造成流动资金大量超支。

建立厂内银行以后，厂按纵横向分解的指标对分厂和物资部门分别进行考核，资金指标与奖金挂钩。规定实际资金占用额超过了核定指标，要按经济责任制规定扣有关部门的奖金，一直扣到人头，这样使资金管理工作与每个部门、每个人的经济利益结合起来。

五、一年来建立厂内银行取得的效果

1．实行资金有偿占用，使责、权、利有机结合起来，人人自觉当家理财。过去资金管理只财务部门有压力，现在各部门、各分厂甚至每个职工都承担责任，都有压力，由过去少数人关心变成了人人关心。

2．财务信息反馈加快了，给各级领导指挥生产，进行经营决策提供了有利条件。成立厂内银行以后，日清日结，大大提高了核算效率，给各级领导提供的数据及时、准确。

3．推动完善了物资部门的日清日结，提高了资金利用率。建立厂内银行后，物资部门实行日清日结，供销处一次从日报表中发现16mm钢板的库存数一直未动，又要组织进货，经计划员了解后将100吨钢板及时调了出去；又一次，长春市某厂用汽车送来4吨润滑脂，在过去就全部留下了，现在因指标有限只留一吨，避免了资金积压。

4．减少了扯皮问题，加强了生产经营计划的严肃性和上下道工序的连续性。建立厂内银行的同时，我们在厂内实行了内部经济合同，用经济手段来保证生产环节的衔接。出现异议问题由总调度室根据有关部门意见进行仲裁，然后由厂内银行采取托收无承付的办法结算，减少了扯皮问题。

总之，建立厂内银行给该厂的经营管理带来了变化，通过厂内银行的内部核算和严格的经济控制，促进了以较少的生产消耗和资金占用，取得了较好的经济效益。