建立企业内部银行 搞好经济核算完善企业内部经营机制

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第556页（19974字）

该厂是生产内燃机的专业工厂，1991年拥有固定资产原值32184万元；现有全民所有制职工1．3万人。主导产品有492Q型汽油发动机，4115型柴油发动机，F6L912／913风冷柴油机；工厂原设计能力为100万马力，经过技术改造，目前生产能力已达到1335万马力，已成为国内最大的内燃机生产基地之一。

我厂在学习大庆经验的基础上结合本厂实际，从1979年1月份起，在企业内部建立了经济核算体系，分厂(车间)实行自计盈亏，内部各单位经济业务往来一律通过内部银行进行结算，将分厂(车间)和职工的经济利益同自身的生产经营成果紧紧挂起钩来。内部银行成为实行等价交换的货币结算中心。十年来实行内部银行的实践证明，取得了较为明显的经济效果，为企业内部的配套改革，完善企业内部经营机制，闯出了一条路子。十年来，工业总产值平均每年递增13．2%，产品销售收入平均递增16．5%，实现利润平均递增11．1%，上交利税平均递增9．10%，定额流动资金平均占用下降9．6%，流动资金周转天数加速55天。

一、内部银行的具体作法

(一)内部银行的机构设置和人员配备

总厂财务处设置内部银行。总会计师兼行长，财务处长兼副行长，负责组织领导内部银行工作，并配备一定数量的素质较高的财会人员，负责内部银行的日常核算和内部银行的管理工作。分厂(车间)有专职核算员负责此项工作。

总厂还设置相应的仲裁机构。由生产、技术、财务等部门组成，负责解决内部核算单位之间的经济纠纷，重大问题提交厂务会讨论解决。

(二)内部银行的主要职能

1．设置内部银行结算帐户。

2．负责内部支票的发行和管理。

3．负责内部各单位之间经济往来业务的结算。

4．贯彻执行国家各项经济政策、财经纪律和内部银行的结算纪律。

5．对各核算单位的成本、费用等项开支进行事前控制和监督。

6．对各核算单位定额以外临时需要的资金，根据贷款条件办理贷款手续，负责定期收回。

7．负责办理各结算单位的贷款和存款的计息工作。

(三)内部银行的开户原则

实行内部经济核算制，进行内部结算的单位，都在内部银行开户，通过内部银行使用内部支票进行结算。

非生产性质的单位、部门，如基建、专用基金，也在内部银行开户使用内部支票，以便领用材料和进行劳务加工的结算。但必须用外部支票存入内部银行一定数额的周转金。

(四)内部银行的结算原则

1．必须坚持钱货两清的原则；

2．维护收、付双方的正当权益；

3．内部银行不予垫款；

4．单位委托内部银行收款，必须贯彻“先收后付”的原则。

(五)内部银行会计的科目、凭证、帐簿设置

1．内部银行会计科目的设置及使用说明

根据内部银行核算的需要，除用现行工业会计制度所规定的有关科目外，又增设以下内部核算会计科目。

(1)应增设的会计科目如下：

①总厂级增设三个会计科目。

资产科目：“下拨流动资金”、“内部银行借款”。

负债权益科目：“内部银行存款”。

②二级核算单位增设五个会计科目。

资产科目：“内部银行存款”。

负债权益科目：“拨入流动资金”、“内部银行借款”、“内部销售”、“内部利润”。

(2)增设的会计科目使用说明：

①“下拨流动资金”本科目核算，总厂拨给独立核算的各开户流动资金定额数，为借方余额，并与各开户单位的“拨入流动资金”科目贷方余额之和相等。本科目要按各开户单位设置明细帐进行核算。

②“内部银行借款”本科目核算，超定额款和还款业务。本科目为借方余额，并与二级核算单位的“内部银行借款”科目贷方余额之和相等。本科目按借款单位设置明细帐进行核算。

③“内部银行存款”本科目核算，各开户单位在内部银行存款数为贷方余额，本科目按各开户单位设置明细帐进行核算。本科目借方余额，为各开户单位的内部银行存款日记帐，它与内部银行对帐单数字相符。本科目的借方余额和贷方余额必须相等。

④“拨入流动资金”本科目核算，由总厂拨给各开户单位的流动资金额数，本科目为贷方余额，各开户单位余额之和应与总厂“下拨流动资金”科目借方余额相等。

⑤“内部销售”本科目核算，二级核算单位内部销售收入。

⑥“内部利润”本科目核算，二级核算单位的实现内部利润(实际是成本差异)，本科目还应设置“上缴内部利润”明细科目进行核算。

“内部销售”科目和“内部利润”科目，这两个科目为二级核算单位的核算财务成果和分配的科目，月未没有余额。

2．内部银行凭证的设置及使用说明

内部银行凭证的设置及使用说明，根据内部银行核算的需要新增设置的凭证有：“内部银行支票”、“内部托收无承付”、“内部银行送款簿”、“拨款通知单”、“取现金专用单”、“内部缴款书”、“物资调拨单”。

①“内部支票”，采用外部支票的模式代存根联。主要用于内部各开户单位之间的经济往来业务的结算凭证，支票存根作为支款单位记银行日记帐的凭证。“内部支票”作为收款单位交给内部银行的记帐凭证。

②“内部托收无承付”一式三联。第一联代收帐通知或作送款簿回单附件交收款单位；第二联内部银行代收入传票或作传票附件交内部银行；第三联代支款通知，交付款单位，是各单位向各开户单位结算固定性费用，委托内部银行办理收款手续使用的从内部银行专户付款的凭证。

③“内部银行送款簿”一式二联。第一联回单，内部银行盖章后交存款单位；第二联内部银行收入凭证，作为向内部银行帐户存款用。

④“拨款通知单”一式三联。第一联存根，交拨款单位；第二联内部银行转帐凭证，交内部银行；第三联拨入单位转帐凭证交收款单位，主要用于总厂给各核算单位拨款使用。

⑤“取现金专用单”一式两联，第一联借款单位存查；第二联财务部门作记帐凭证，交总厂财务出纳付款凭证，用于各开户单位到总厂提取现金。

⑥“内部缴款书”一式三联。第一联存根，由缴款单位存查；第二联通知，由收款单位作为入帐凭证；第三联由缴款单位作记帐凭证。主要用于二级核算单位向总厂上缴：“内部利润”和上交折旧费”。

⑦“物资调拨单”一式四联。第一联分厂(车间)存查；第二联物资总库出库凭证；第三联分厂(车间)材料收入凭证(代二级库的入库单)；第四联物资部门职能科计划。此凭证是为实行内部二级核算建立二级库而设置的。主要用于各分厂(车间)到一级总库领取材料用。

3．内部银行帐簿的设置及使用说明

内部银行明细帐的设置，一式两联。第一联是内部银行对帐单，交给各开户单位对帐用。第二联为各开户单位建立内部银行明细帐用。

(六)内部银行核算实行单轨制

单轨制核算形式，就是把内部银行的会计核算纳入企业财务部门的核算体系，使用一套帐进行核算。

内部银行存款户

新增设的内部会计科目帐户 内部银行借款户

内部流动资金户

该厂内部银行核算实行单轨制，内部增设的会计科目除“内部销售”和“内部利润”这两个科目为核算财务成果和根本的科目外，其余的六个科目的月未余额采用汇总抵销办法。其具体作法举例：

××月二级核算单位资产负债表(汇总)

××月总厂资产负债表

××月总厂资产负债表汇总

通过上述举例就能看出月终总厂在汇总资金平衡表时要把总厂“下拨流动资金”借方余额与分厂“拨入流动资金”贷方余额相抵销；各分厂(车间)的“内部银行存款”借方余额与总厂“内部银行存款”贷方余额相抵销；总厂的“内部银行借款”借方余额与各分厂(车间)的“内部银行借款”的贷方余额相低销。这样汇总出来的数字是企业实际数字的反映。这种单轨制的好处是解决了多年来群众核算的节约数与财务核算数“两张皮”的问题。

(七)内部银行核算的帐务处理

1．总厂有关内部银行的帐务处理

(1)核定各独立核算单位流动资金，并不拨给各核算单位时，由财务处填写“拨款通知单”一式三联。第一联存查，第二联内部银行转帐凭证，第三联交给拨入单位代通知单、记帐凭证。会计分录：

①下拨各分栈(车间)流动资金时，记：

借：下拨流动资金——××分厂(车间)

贷：内部银行存款——××分厂(车间)

②下拨各物资供应部门流动资金时，记：

借：下拨流动——××物资供应部门

贷：内部银行存款——××物资供应部门

(2)开始实行内部银行结算时，开户单位的实际占用的原材料、自制半成品等资金交回冲厂、冲减总厂的原材料、基本生产和辅助生产帐户时，会计分录：

①各分厂(车间)“原材料”、“基本生产”、“辅助生产”占用资金交回总厂时记：

借：内部银行存款——××分厂

贷：原材料、基本生产、辅助生产等。

②各物资供应部门将各种材料占用资金交回总厂时，记：

借：内部银行存款——××物资供应部门(车间)

贷：各种材料

(3)各核算单位由于资金发生困难，要求解决临时贷款，先由借款单位上报“借款申请书”，内部银行根据贷款条件，审核同意后方可借给超定额贷款。其会计分录：

借：内部银行借款——分厂(车间)

贷：内部银行存款——××分厂(车间)

(4)××分厂(车间)到物资供应库领取原材料时，内部银行根据各物资供应单位交来的“内部支票”和“内部送款簿”，作如下会计分录：

借：内部银行存款——××分厂(车间)

贷：内部银行存款——××物资供应部门

(5)各科室领取辅料时，物资供应部门根据“内部支票”及“领料单”填写送款簿，一式二联，交内部银行盖章后将送款簿第一联回单退给物资供应部门。财务部门根据物资供应部门交来的领料单及内部支票记入企业管理明细帐。其会计分录：

借：企业管理费——消耗材料

贷：内部银行存款——××物资供应部门

(6)基建、技措到仓库领料及到分厂(车间)委托加工也通过“内部支票”进行结算，并在内部银行开户，用外部银行支票存入内部银行一定数额的周转金，月底再将存款余额转到内部往来应付款帐户，下月初再将存款额转回内部银行存款户。如果不在内部银行开户，可将余款退回基建、技措。其会计分录：

①用外部支票存入内部银行开户时，记：

借：银行存款(厂外银行)

贷：内部银行存款——基建、技措

②月底将结余款转入内部往来应付款帐户时，记：

借：内部银行存款——基建、技措

贷：内部往来应付款——基建、技措

③下月初再将存款余额转回内部银行存款户时，记：

借：内部往来付款——基建、技措

贷：内部银行存款——基建、技措

④如果不在内部银行开户，可将余款退回基建、技措，记：

借：厂内银行存款——基建，技措

贷：银行存款(外部银行)

(7)各分厂(车间)由于产品规格型号的变动，把不需要的库存材料(指分厂二级库)退库，并开具退料单，交物资库验收核实，开具内部支票付款。

例如：锻造分厂将φ105碳结钢退给供应公司的钢材库时，记：

借：内部银行存款——供应公司

贷：内部银行存款——锻造分厂

(8)分厂(车间)需要到外边委托加工，付加工费及修理费，由分厂(车间)开具“内部支票”兑换外部银行支票，同时要填写“借款单”交给外部银行记帐，发票存放分厂(车间)记帐用。

例如：铸造分厂付给外单位描图费，铸造分厂拿“内部支票”及“借款单”到内部银行换取外部银行支票。其会计分录：

借：内部银行存款——铸造分厂

贷：银行存款(外部银行)

(9)柴油机分厂需要提现金补库存。由取款单位开具“内部支票”及“领取现金专用单”，由该单位出纳员或会计员到总厂财务科取款，“内部支票”交给总厂出纳付款，，作为现金支出凭证，记现金日记帐。其会计分录：

借：内部银行存款——柴油机分厂

贷：库存现金

(10)拨给××分厂困难补助费，由总厂填写“拨款通知单”交内部银行办理结算手续。其会计分录：

借：福利基金——困难补助费

贷：内部银行存款——××分厂

(11)分厂(车间)与分厂(车间)委托加工劳务等一律使用“内部支票”按计划价格结算。

例如：汽油机分厂委托设备分厂加工、维修零件。设备分厂根据计划与协作安排生产完工后，汽油机分厂拿“内部支票”去提货，办理结算手续，内部银行根据设备分厂送款簿及汽油机分厂开的“内部支票”填写转帐凭证。其会计分录：

借：内部银行存款——汽油机分厂

贷：内部银行存款——设备分厂

(12)各处室到分厂(车间)委托劳务加工，都要求用“内部支票”结算，但是各处室支出不通过内部银行帐户，只作分厂(车间)加工结算手续，分厂(车间)凭“内部支票”填写送款簿存入内部银行专户。总厂根据科室的“劳务结算单”、“内部支票”及分厂(车间)送款簿分别记有关帐户。其会计分录：

借：管理费用——修理费(××科室)

贷：内部银行存款——××分厂(车间)

(13)各分厂(车间)使用能源费用的结算。由动力分厂根据各单位消耗的能源费用数，再按双方签订的内部托收无承付协议书，填写“内部托收无承付”，委托内部银行向各使用单位结算，并存入动力分厂帐户。会计分录：

借：内部银行存款——××分厂(车间)

贷：内部银行存款——动力分厂

(14)铸造分厂支付职工工资，先报领取职工工资汇总表，然后从财务科领取工资并在工资发放表上签字，暂不变“内部支票”。待工资发放完月底转帐时，开具“内部托收无承付”交给内部银行办理结算手续，其会计分录：

借：内部银行存款——铸造分厂

贷：应付工资

(15)分厂(车间)对外加工收入，其加工费交总厂财务处出纳入帐，同时按照加工收入扣除税金后的金额填写“内部送款簿”，存入内部银行××分厂(车间)帐户，正式发票存在外部银行或现金帐户保存，“内部送款簿”由内部银行记帐保存。其会计分录：

借：银行存款或库存现金

贷：内部银行存款——××分厂(车间)

(16)分厂(车间)的产品入库时，其会计分录，××分厂(车间)的产品入库分厂凭入库单向总厂财务部门结算，由财务部门按定额成本付给“内部支票”时，记：

例如：汽油机分厂完工产品492汽油机入库。

借：生产成本——基本生产492汽油机(定额成本)

贷：内部银行存款——汽油机分厂

(17)各分厂(车间)由于毛坯、成零件不合格产生废品由购买单位凭“废品票”向供应毛坯、成零件单位结算索赔损失，供应单位开具“内部支票”付款，购买单位填写“存入内部银行帐户时，记：

例如：汽油机分厂向铸造分厂结算索赔损失。

借：内部银行存款——铸造分厂

贷：内部银行存款——汽油机分厂

(18)各分厂(车间)上缴折旧基金、大修理基金，由各生产单位根据当月提取的折旧基金和大修理基金数填写“内部缴款书”并开具“内部支票”上交总厂财务科。其会计分录：

分厂(车间)缴总厂折旧费、大修理费时，记：

借：内部银行存款——××分厂

贷：累计折旧或预提费用

(19)各分厂(车间)上缴内部利润及上缴利息净额时，由各单位填写“内部缴书”并开具“内部支票”。如果内部亏损则由总厂财务部门一具“内部支票”弥补亏损。其会计分录：

①各分厂(车间)上缴内部利润及上缴利息净额时，记：

借：内部银行存款——××分厂(车间)

贷：生产成本——基本生产成本——成本差异

②各分厂(车间)发生亏损及应由总厂付给利息净额和弥补亏损时，记：

借：生产成本——基本生产成本——成本差异(内部利润)

贷：内部银行存款——××分厂(车间

(20)各物资部门上缴材料差异

①如果材料差异是借差，总厂根据物资部门上报材料差异计算表，开具“内部支票”。付款时会计分录：

借：生产成本——基本生产成本——材料差异

贷：内部银行存款——××物资部门

②如果材料差异是贷差时，由物资供应部门根据材料差异计算表开具“内部支票”，上交总厂。记：

借：内部银行存款——××物资供应部门

贷：生产成本——基本生产成本——材料差异

2．二级核算单位各分厂(车间)有关科室的帐务处理

(1)各分厂(车间)的有关科室的帐务处理。

①根据总厂拨入的流动资金定额时。记：

借：内部银行存款

贷：拨入流动资金

②根据各分厂(车间)对在制品、物资材料进行盘点，按厂内计划价格计算出储备资金、生产资金占用数，并分别建立明细帐，同时将占用的流动资金退回总厂。会计分录：

借：各种材料、生产成本

贷：内部银行存款

③各分厂(车间)需要向物资供应部门领取材料时，由材料员按计划价格填写“物资调拨单”，并开具“内部支票”，办理结算手续，物资供应部门根据消耗定额发料。各分厂(车间)将领来的材料办理二级入库手续，填写“物资调拨单的第三联代入库单。会计分录：

借：原材料

贷；内部银行存款

④将储备材料投入生产，由使用工段开“领料单”办理出库手续时。会计分录：

借：生产成本——基本生产——××产品

贷；原材料

⑤各分厂(车间)从二级库领取维修材料，由领用单位开具“领料单”办理出库手续时。其会计分录：

借：制造费用——修理费

贷：原材料

⑥由于产品规格的变动，将多余原材料退库(一级总库)，由退料单位填写“退料单”(计划价格)，物资库验收核实开具内部支票”付款。会计分录：

借：内部银行存款

贷：原材料

⑦各分厂(车间)需要到外边委托加工付加工费及修理费，由分厂(车间)开具“借款单”及“内部支票”，到内部银行办理兑换外部银行支票手续。其会计分录：

例如：铸造分厂付给外单位描图费时，铸造分厂拿“内部支票”及“借款单”到内部银行办理兑换外部支票手续，凭加工结算发票向内部银行报帐后，从存款户支付。发票交给铸造分厂财务组，作记帐凭证。会计分录：

借：制造费用——加工费

贷；内部银行存款

⑧柴油机分厂需要提取现金补库存。开具“内部支票”及“领取现金专用单”，由出纳员或会计员到总厂出纳处取款。会计分录：

借：现金

贷：内部银行存款

⑨总厂拨给困难补助费。分厂(车间)凭“拨款通知单”记有关帐户。会计分录：

借：内部银行存款

贷：应付福利费——困难补助费

⑩分厂(车间)与分厂(车间)之间委托加工劳务等一律用“内部支票”，按计划价格结算。

例如：汽油机分厂委托设备分厂加工维修零件，设备分厂完成后，汽油机分厂拿“内部支票”提货。会计分录：

A．汽油机分厂根据“劳务加工单付给“内部支票”时，记：

借：制造费用——修理费

贷：内部银行存款

B．设备分厂加工完的维修备件，交汽油机分厂，收到“内部支票”填写“内部送款簿”。存入内部银行时，会计分录：

借：内部银行存款

贷：内部销售——委托加工收入

⑾各科室委托各分厂(车间)劳务加工时，会计分录同上。

⑿分厂(车间)对外加工收入，其加工费交决厂财务科出纳入帐，同时按照加工收入扣除税金后的余额填写“内部送款簿”，存入内部银行帐户。其会计分录：

借：内部银行存款

贷：内部销售——委托加工收入

⒀分厂(车间)消耗的能源费用的结算，分厂(车间)接到内部银行转来的动力分厂“内部托收无承付”凭证时，会计分录：

借：生产成本制造费用——动力费

贷：内部银行存款

⒁铸造分厂支付职工工资，先报领取职工工资汇总表，然后到总厂财务部门领取工资，并在领取工资汇总表上签字，月底转帐。由总厂财务部门填写“内部托收无承付”，交给内部银行委托办理结算手续。会计分录：

A．领取工资时，记：

借：应付工资

贷：内部银行存款

B．摊入成本时，记：

借：生产成本、制造费用——工资

贷：应付工资

⒂分厂(车间)从总厂领取奖金时，会计分录同上。

⒃分厂(车间)的产品入库时，会计分录：

A．汽油机分厂，完工492汽油机入库，凭入库向总厂财务部门结算，由总厂财务部门按定额成本付给“内部支票”并填写“内部送款簿，存入内部银行帐户时，记：

借：内部银行存款

贷：内部销售——492汽油机销售收入

B．月底完工产品：

借：产成品——492汽油机

贷：生产成本——基本生产成本——492汽油机

C．同时记：

借：内部销售

贷：产成品

D．月底计算产品销售利润，即成本差异。按入库数结转差异时，会计分录：

如果是贷差，记：

借：内部销售——492汽油机

贷：内部利润(成本差异)

如果是借差，记：

借：内部利润(成本差异)——492汽油机

贷：内部销售——492汽油机

⒄分厂(车间)完工铸造分厂购买汽油机缸体、缸盖、毛坯时由交出单位开具成零件毛坯交库单”(一式四联)，汽油机分厂验收无误开具“内部支票”付款。铸造分厂填写“内部送款簿”，存入内部银行帐户时，记：

A．汽油机分厂凭“成零件毛坯交库单”(按计划价格)记：

借：生产成本——基本生产成本——在制品毛坯

贷：内部银行存款

B．铸造分厂凭“成零件毛坯交库单”记：

借：内部银行存款

贷：内部销售——492汽油机缸体缸盖

⒅各分厂由于毛坯成零件不合格产生废品，由购买单位凭“废品票”向供应毛坯成零件单位结算索赔损失，供应单位开具“内部支票”，购买单位收到“内部支票”后填写“内部送款簿”，存入内部银行帐户。会计分录：

A．例如汽油机分厂向铸造分厂结算毛坯废品损失时，记：

借：内部银行存款

贷：生产成本——基本生产成本——废品损失

B．铸造分厂凭“废品票”及付给汽油机分厂的“内部支票”记：

借：生产成本——基本生产成本——废品损失

贷：内部银行存款

⒆分厂(车间)上缴折旧费和大修理费时，由交款单位根据当月提取的折旧费和大修理费数，填写“内部缴款书”，并开具“内部支票”上交总厂财务科。会计发录：

提取基本折旧费、大修理费时记：

借：制造费用

贷：累计折旧，预提费用

同时作会计分录：

借：累计折旧，预提费用

贷：内部银行存款

上缴总厂基本折旧费、大修理费时也可以作一笔会计分录，直接从应缴户上缴，不通过上缴科目。

⒇总厂内部银行转来的贷款利息通知单时记：

由于贷款利息是厂内部核算数，不能视同外部的贷款利息帐务处理，因此不能进入产品成本，只能从内部利润(成本差异)中冲销，会计分录：

借：内部利润—一上缴内部利润

贷：内部银行存款

总厂付给存款利息时，同上作相反的会计分录

(21)分厂(车间)上缴内部利润(已减去利息后的净额)，由缴款填写“内部缴款书”并开具“内部支票”；如果亏损，由总厂财务部门开具“内部支票”，弥补亏损时，会计分录：

A．分厂(车间)上缴内部利润净额时，记：

借：内部利润(成本差异)

贷：内部银行存款

B．分厂(车间)发生亏损，总厂弥补损失并开具“内部支票”时，记：

借：内部银行存款

贷：内部利润

(22)分厂(车间)由于资金发生临时困难，需要向内部银行办理超定额贷款时，借款单位先上报“借款申请书”，内部银行根据贷款条件审核同意后方可贷款。其会计分录：

借：内部银行存款

贷：内部银行借款

还款时作相反分录。

(2)各物资供应部门的帐务处理。

①根据总拨入的流动资金定额数记：

借：内部银行存款

贷：拨入流动资金

②建立内部银行初期，对各物资库的实物进行盘点，按照计划价格计算出储备资金占用额，并分别按材料名称建立明细帐，同时将占用的资金(包括材料差异)退回总厂，从内部银行存款户支付。会计分录：

借：原材料等

贷：内部银行存款

③各分厂(车间)到部库领取材料，凭“物资调拨单”及“内部支票”按限额发料(计划价格)，根据“内部支票”填写“内部送款簿”。存入内部银行帐户时的会计分录：

借：内部银行存款

贷：材料(计划价格)

各科室领用材料会计分录同上。

④分厂(车间)将多余的原材料办理退库手续。材料库根据“退料单”进行验收后，并开具“内部支票”付款，退料单位填写“内部送款簿”存入内部银行。会计分录：

借：原材料(计划价格)

贷：内部银行存款

⑤内部银行根据各物资供应部门存款余额多少，及时往“采购资金专户”拨款，以保证购入材料的资金。会计分录：

借：采购资金专户存款(名部银行)

贷：内部银行存款

⑥各物资供应部门需要到外边购买材料时，有两种方法：

第一种是用“内部支票”兑换“外部支票”；

第二种是从采购资金银行专户直接付款。

A．采用兑换“外部支票”方法进行材料采购，先由采购员开具“借款单”及“内部支票”到总厂内部银行办理手续，内部银行根据采购计划及内部银行存款余额审核同意后方能采购。购买物资结算后凭发票到内部银行报帐。会计分录：

借：材料采购(实际价格)

贷：内部银行存款

B．采用从采购资金专户直接支付(按实际价格)时，记：

借：材料采购

贷：银行存款(采购资金专户)

C．采用托收承付方式结算，直接从采购资金专户支付，会计分录同上。

⑦材料验收入库(按计划价格)时，记：

借：原材料——××材料

贷：材料采购——原材料

⑧核算材料差异：

A．材料采购实际价格大于计划价格发生贷差时，记：

借：材料采购——各类材料

贷：材料差异——各类材料

B：材料采购实际价格大于计划价格发生借差时，记：

借：材料差异——各种材料

贷：材料采购——各种材料

⑨材料差异摊入产品成本，月底将材料差异转交总厂。

A．如果是借差，由总厂财务部门开具“内部支票”结算，记：

借：内部银行存款

贷：材料差异——原材料

B：如果是贷差，由供应公司开具“内部支票”上交总厂记：

借：材料差异——原材料

贷：内部银行存款

⑩向外单位销售材料时，将销售收入交总厂财务科，记销售收入帐，销售材料的计划成本，由财务部门付给内部支票结算。月终转总厂财务部门付给内部支票结算。月终转总厂财务部门时会计分录：

借：内部银行存款

贷：原材料——(计划价格)

⑾各物资供应部门，由于资金发生临时困难需要向内部银行办理超定额贷款时，借款单位先上报“借款申请书”内部银行根据贷款。其会计分录：

借：内部银行存款

贷：内部银行借款

还款时作相反分录。

二、内部银行的配套措施

(一)指标分解要转化为厂长方针目标

企业的经济指标要转化为厂长方针目标，并按照责任单位进行展开。指标要层层分解，横向要落实到分厂(车间)、工段、班组、机台和个人，形成指标分解体系。指标包括产量、质量、品种、劳动生产率、材料消耗、成本、利润、资金占用等。这些指标要根据不同分厂(车间)的特点有所侧重，特别是工段和班组、机台和个人，指标越明确越好。用这种办法，可以把企业承包的指标变成全厂职工的自觉行动，使他们目标明确，心中有数，把“经济担子领导挑”变为“经济担子众人挑”，使各项承包指标的完成有坚实的群众基础。

(二)核定资金、目标控制

1．核定资金、定期考核

核定分厂(车间)所需的储备资金、在制品资金以及少量的货币周转金，通过会计专业核算对其进行考核，根据生产发展如确实资金不定，可向总厂财务科申请借款；资金使用和管理不当，超过流动资金占用指标，扣发奖金。

生产管理室、供运公司、配件联营公司负责的生产资金及储备资金以及销售公司负责的成品资金，结合采购、储备、销售变化情况，按定额核定，纳入经济责任制严格考核。

核定资金工作量大，核准相当困难，由于日常需要与总厂整个资金的保证程度有限，只能大体做到切块使用，不宜频繁调整定额标准。主要工作应抓节约资金使用，加速资金周转，尽量做到少花钱，多办事。

2．目标控制及管理

(1)采取目标一条龙的管理办法。从材料采购过程的资金控制、生产过程的资金控制、产品销售过程的资金控制到资金收回的全过程的控制，形成了流动资金封闭式控制网络。

(2)建立资金管理制度。制订流动资金管理保证体系和每月定期公开资金平衡会制度。总厂及各基层还建立了定期资金活动分析会议制度。

(三)正确制订内部计划价格

实行内部银行首先要制订内部统一的计划价格。其内容包括三部分：①各类物资厂内计划价格；②主要产品、零部件内部计划价格；③内部劳务价格。各类价格基本上按成本制定，编印价格本，发到厂内供内部结算用，各类价格。制定办法如下：

1．各类物资厂内计划价格

这部分价格由物资归口单位提供实际运费资料，材料目录及材料组距，建议价格报财务部门共同审定；

2．主要产品、零部件厂内计划价格

产品零件毛坯，产品加工零部件、组装件、整机产品等价格制订，根据材料、工时、费用消耗定额和材料、小时加工费的计划价格，按照工艺要求进行制订。

3．厂内劳务计划价格

自制工具、自制维修设备备件、厂内运输、动力、各类机床设备、人员劳务协作、热处理协作等价格的制订，参考社会价格，一般稍低于社会价格。

(四)企业管理的基础工作

实行厂内经济核算制，必须加强企业管理的各项基础工作，有比较健全规章制度。企业管理基础工作包括以下几个方面。

1．各项技术经济定额。包括劳动工时定额、物资消耗定额、设备利用定额、流动资金定额、各项费用定额等。

2．原始记录。包括：生产、技术、劳动、设备、物资、财务等方面的原始记录，填制原始记录要准确、及时、完整，并能反映生产经营活动，满足经济核算的需要。

3．计量工作。企业要进行经济核算，要划清经济责任，就必须有准确的计量手段。

(五)严格考核与经济责任制奖励相结合

通过内部银行结算，能反映各分厂(车间)各项指标完成情况，结合经济责任制考核，就打破了“大锅饭”、拉开了分配的档次。经济效果好的多得奖，效果差的少发奖，无效果的不得奖，甚至可以和工资挂钩，以激励分厂(车间)增产增收，提高经济效益。

(六)贷款和存款计息付息，实行流动资金有偿使用

(七)做好宣传教育工作

做好宣传教育工作，从思想上提高认识，真正理解实行内部银行管理的目的和意义，否则内部银行就不能顺利开展。