吉林省国营工业企业厂内银行暂行会计制度

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第575页（8449字）

一、总说明

一、“厂内银行”又称“内部银行”，是广大财会人员在实践中创造出来的内部经济核算的一种形式，是进一步落实和完善企业内部经济责任制的重要手段之一。

为了进一步加强和完善我省国营工业企业厂内银行核算工作，使之逐步实现制度化、标准化、从而促使厂内银行各项职能在企业承包经营责任制中得到更加充分的发挥，特制订《吉林省国营工业企业厂内银行暂行会计制度》(以下简称“本制度”)。

二、本制度的会计核算形式是近“单轨制”设计的，其特点是将厂内银行的会计核算与财会部门的会计核算以及二级核算单位的会计核算紧密有机地融为一体。因此，在会计科目的设置上，除增加必要的厂内银行有关科目外，一律以财政部1985年颁发的《国营工业企业会计制度》中所规定的会计科目为准。

三、本制度在会计核算程序上是按车间(部门)、厂部两级核算的模式设计的，对于引进规模较大、实行三级核算的大型企业或规模较小、采用一级核算的企业，可在参照本制度核算的原则，结合实际情况执行。

四、本制度对企业采用的记帐方法，不做统一规定，但企业在厂内银行会计核算上采用的记帐方法必须与该企业财会部门采用的记帐方法一致。

五、本制度未设置“厂币”科目，如企业根据情况需要发行厂币时，可增设此科目。

六、本制度规定会计凭证(包括原始凭证和记帐凭证)帐簿等会计档案年终统一保存在厂财会部门。

七、本制度按经营承包、划小核算单位的要求，本着对流动资金进行分级核算、归口管理的原则，配合企业经济责任制的落实，对承包单位的目标成本、目标利润、流动资金占用及费用等指标进行考核。因此，在会计核算上，坚持以内部计划价格为尺度，在核定资金的基础上，将原来的领拨关系变为买卖关系，承包到那一级，把企业内部的经济活动纳入到厂内银行的控制体系之中。

附注：实行“单轨制”厂内银行的企业，一、二级核算

八、本制度规定，厂部(财会部门)月终以二级核算单位厂内银行本期发生额资金平衡表汇总的“资金试算平衡汇总表”为依据，编制科目汇总表直接登记总帐。因为厂部(财会部门)的“下拨流动资金”、“开户单位贷款”，“开户单位存款”科目分别二级核算单位的“拨入流动资金”、“厂内银行借款”、“厂内银行存款”科目性质相同，金额相等。因此，在登记总帐时，可将上述对科目分别直接相抵。

另，因厂部(财会部门)未设“内部销售”、“内部利润”科目，所以在登记总帐时可不登记。下月初，按实际占用的资金，视同对二级核算单位重新下拨流动资金时，借记“下拨流动资金”、“开户单位贷款”科目，贷记开户单位存款“科目或贷记”材料采购、“原材料”、“生产成本一基本生产成本”、“生产成本——辅助生产成本”，“产成品”、“分期收款发出商品”等科目。

九、由于对销售部门的利润也要视同内部利润上交厂部(财会部门)、所以本制度规定，销售部门使用的“本年利润”科目、在上交结转时的处理方法，与“内部利润”的处理方法相同。

十、本制度解释权归吉林省财政厅。

二、厂内银行会计往日名称和编号

(一)厂部(财会部门)会计科目名称和编号

(二)二级核算单位会计科目名称和编号

单位除国家规定的会计科目之外，一般增设上述厂内银行科目。企业也可根据业务繁简程度和考核经济责任制的需要增设或合并某些会计科目。

三、厂部(财会部门)会计往日使用说明

1801．下拨流动资金

一、本科目是资产类科目，用来核算和监督厂内银行按各个时期核定各二级核算单位的流动资金数额及其增减变动情况。

二、厂内银行核定各二级核算单位的流动资金定额，下拨流动资金时，借记本科目，贷记“开户单位存款”科目。

三、因生产任务增加，经核定年产量，拨各二级核算单位流动资金定额时，按新定额减原定额的差额。借记本科目，贷记“开户单位存款”科目。

四、因生产任务减少，经核定减少各二级核算单位流动资金定额时，按原定额减新定额的差额，借记“开户单位存款”科目，贷记本科目。

五、收到建设单位转来的用国家基建借款购置的工具、备件等流动资产并下拨到有关二级核算单位时，借记本科目(有关明细科目)，贷记“长期借款——流动资金借款”科目。

六、本科目的借方余额表示下拨给各二级核算单位流动资金定额数，并与各二级核算单位的“拨入流动资金”科目贷方余额之和相等。

七、本科目应按下拨二级核算单位设置明细帐进行明细核算。

1802．开户单位贷款

一、本科目是资产类科目，用来核算和监督二级核算单位流动资金超定额占用而发放和收回贷款的情况。

二、发放给二级核算单位贷款时，借记本科目，贷记“开户单位存款”科目。

三、二级核算单位偿还贷款时，借记“开户单位存款”科目，贷记本科目。

四、二级核算单位贷款因发生非常损失，确实无偿还能力，经批准核销时，借记“营业外支出”科目或借记“其他应收款”等科目，贷记本科目——××车间(部门)。

五、收到二级核算单位缴纳借款的利息时，借记“开户单位存款”科目(车间部门)，贷记“内部成本差异”科目。

六、本科目借方余额反映二级核算单位借去尚未归还的贷款数额。并与二级核算单位“厂内银行借款”科目贷方余额之和相等。

七、本科目应按借款单位设置明细帐进行明细分类核算。

1803．内部成本差异

一、本科目核算生产部门通过上交内部利润或亏损形成的内部成本差异。

二、自制产成品、半成品成本差异，自基本生产、辅助生产等二级核算单位通过厂内银行上交内部利润时，借记“开户单位存款”科目，贷记本科目。[供应部门通过厂内银行上交内部利润时，借记“开户单位存款”科目，贷记“材料成本差异”科目]。如亏损，作相反会计分录。

三、对外销售产品应负担的成本差异，按当月的差异率计算。

内部成本差异率的计算公式如下：

本月内部成本差异率=(月初结存内部成本差异+本月生产内部成本差异)÷(月初结存产品的计划成本+本月生产产品的计划成本)×100%。

已销产品计划成本应负担的内部成本差异=销售产品成本×内部成本差异率

财会部门结转对外销售产品应负担的成本差异时，(借差用兰字，贷差用红字)借记“产品销售收入(或其他业务收入)”科目，贷记本科目。

四、本科目的月末借方余额反映库存产成品实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映库存产成品实际成本小于计划成本的差异。

五、本科目应按产品品种、系列产品或按产品类别等，设置明细科目进行明细核算。

1804．开户单位存款

一、本科目是负债权益类科目，用来核算和监督各二级核算单位的存取款和结存情况。

二、厂内银行核定各二级核算单位流动资金定额，下拨流动资金时，借记“下拨流动资金”科目，贷记本科目。

三、因生产任务增加，经核定增拨各二级核算单位流动资金定额时，按新定额减原定额的差额，借记“下拨流动资金”科目，贷记本科目。

四、厂内银行按定额下拨流动资金后，各二级核算单位实际占用的储备资金、生产资金和成品资金等可视同缴回厂部(财会部门，)作如下分录：借记本科目(实际占用单位)贷记“原材料”“生产成本——基本生产成本”“产成品”等科目。如果二级核算单位实际占用额超过核定定额时，其超过部分，厂部(财会部分)还应借记“开户单位贷款”科目。

五、因生产任务减少，经核定减少各二级核算单位流动资金定额时，按原定额减新定额的差额，借记本科目，贷记“下拨流动资金”科目。

六、各二级核算单位发生结算业务时，借记本科目(支出单位)，贷记本科目(收入单位)〉

七、本科目贷方余额与各二级核算单位“厂内银行存款”科目的借方余额之和相等，它表示二级核算单位厂内银行存款的实有数额。

八、本科目应按开户单位设置明细科目。

四、二级核算单位会计科目使用说明

1821．厂内银行存款

一、本科目是资产类科目，核算各开户单位在厂内银行的存款数额。

二、各开户单位的一切收支款项都必须通过厂内银行结算。存入时，借记本科目。贷记有关科目；支付时，借记有关科目，贷记本科目。

三、支付厂内银行借款利息，借记“内部利润”科目，贷记本科目。

四、各开户单位就设置“厂内银行存款日记帐”，由开户单位财会人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。厂内银行存款日记帐的记录，应与厂部(财会部门)厂内银行对帐单核对相符。

五、各开户单位应指定专人签发厂内银行支票。不得签发空头支票，不准出借或转让给其他开户单位和个使用，不准将支票交给其分单位代开。

1822．拨入流动资金

一、本科目是负债权益科目，核算各开户单位由厂内银行拨入周转使用的流动资金。

从厂内银行借入的超定额流动资金在“厂内银行借款”科目核算，不在科目核算。

二、各开户单位收到厂内银行拨入流动资金时，借记“厂内银行存款”科目，贷记本科目。将多余的流动资金上交时，作相反的会计分录。

三、通过厂内银行收到建设单位转来的用国家基建借款购置的工具，备件等流动资产时，各开户单位、借记“低值易耗品”、“原材料”等科目(计划价格)，实际价格与计划价格的差异”科目，贷记本科目。(实际价格)。

四、本科目的核算应与厂部(财会部门)的下拨流动资金明细帐口径一致、金额相等。

1823．厂内银行借款

一、本科目是负债权益科目，核算各开户单位向厂内银行借入的各种流动资金借款。

二、开户单位向厂部(财会部门)借入各种流动资金时，借记“厂内银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时。作相反的会计分录。

三、厂内银行借款因发生非常损失，无力偿还经批准予以核销时，借记本科目(有关明细科目)贷记“原材料”、“生产成本——基本生产成本”、“产成品”等科目。

四、本科目应按借款种类设置明细科目，进行明细核算。

1824．内部销售

一、本科目核算各二级核算单位在企业内部的销售收入，销售成本和销售利润(或销售亏损)。

二、内部销售是指各二级核算单位之间有偿领用在产品、自制半成品、提供劳务以及生产车间交付销售部门的产成品等，以厂内计划价格为依据，通过厂内银行结算。例如基本生产二车间领用一车间的在产品继续加工时，二车间开出厂内银行支票根据有关凭证，借记“生产成本－基本生产成本科目”，贷记“厂内银行存款”科目；一车间借记“厂内银行存款”科目，贷记“内部销售－产品销售”科目。

三、月终时，各开户单位结转对内销售完工产品、在产品、半成品、提供劳务成本时，借记本科目；贷记“自制半成品”、“生产成本－基本生产成本”、“生产成本－辅助生产成本”等科目。

四、月未各开户单位，应将本科目的月末余额转入“内部利润”科目。

五、企业对外销售材料、产成品、提供劳务等经济业务，按工业企业会计制度规定执行，不在本科目核算。

1825．内部利润

一、本科目核算各开户单位实现的内部利润(或内部亏损)总额及上缴和弥补情况。

二、月终开户单位结转实现的内部利润时，借记“内部销售”科目，贷记本科目；亏损时，借记本科目，贷记“内部销售”科目。

三、各开户单位缴纳借款利息时，借记本科目，贷“厂内银行存款”科目。

四、开户单位按照规定将本月“内部利润”全部上缴厂部(财会部门)时，借记本科目——上缴内部利润，贷记“厂内银行存款”科目。

五、计划亏损的开户单位，按规定由厂部(财会部门)弥补时，借记“厂内银行存款”科目，贷记本科目——应弥补亏损。

六、本科目应设置“完工产品销售利润”、“其他销售利润”、“上缴内部利润”、“应缴承包费”、“应弥补亏损”、“利润结算”等明细科目进行核算。

七、年度终了，各二级核算单位应将本科目各明细科目的余额转入“利润结算”明细科目。

五、主要会计事项分录举例

厂部(财会部门)的会计事项

一、下拨流动资金

(一)下拨流动资金的增加 分录号数 1－3

(二)下拨流动资金的减少 分录号数 4－5

二、开户单位贷款

(一)开户单位贷款的增加 分录号数 6

(二)开户单位贷款的减少 分录号数 7－8

三、开户单位存款

(一)开户单位存款的增加 分录号数 9－19

(二)开户单位存款的减少 分录号数 20－32

(三)开户单位存款的有增有减 分录号数 33－35

四、内部成本差异

(一)内部成本差异的形成 分录号数 36－38

(二)内部成本差异的分配 分录号数 39－40

五、材料成本差异

(一)材料成本差异的形成 分录号数 41－43

(一)材料成本差异的分配 分录号数 44－47

二级核算单位会计事项

一、材料

(一)材料的收入 分录号数 48－60

(二)材料的发出 分录号数 61－69

(三)委托加工材料 分录号数 70－74

(四)材料的盘盈、盘亏和毁损 分录号数 75－84

(五)包装物的出租、出借和摊销 分录号数 85－107

(六)低值易耗品的领用和摊销 分录号数 108－117

(七)超储积压物资的处理 分录号数 118－123

二、工资和提取的职工福利基金

(一)工资 分录号数 124－138

(二)提取的职工福利基金 分录号数 139－144

三、生产费用

(一)生产费用的发生 分录号数 145－158

(二)待摊费用和预提费用 分录号数 159－167

(三)辅助生产费用的分配 分录号数 168－173

(四)基本生产车间经费的分配 分录号数 174－176

(五)基本生产费用的结转 分录号数 177－194

(六)自制半成品的发出、盘盈、盘亏和毁和毁损 分录号数 195－203

四、产成品和销售

(一)产成品的销售发出 分录号数 204－219

(二)产成品的销售退回 分录号数 220－228

(三)基本生产、辅助生产车间的内部销售 分录号数 229－235

(四)本企业建设单位、专项工程和福利部门使用的商品产品 分录号数 236－240

(五)销售税金 分录号数 241－243

(六)销售费用 分录号数 244－246

(七)技术转让费 分录号数 247

五、厂内银行存款、借款及其他货币资金

(一)厂内银行存款的收入 分录号数 248－252

(二)厂内银行存款的支出 分录号数 253－258

(三)货币资金的划转 分录号数 259－262

六、利润、内部利润的结转和分配

(一)利润、内部利润(或亏损)的结转 分录号数 263－266

(二)利润、内部利润分配 分录号数 267－272