记账规则与错账冲正
出处:按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第166页(2107字)
在手工操作情况下会计人员必须按照规定的记账规则记载账务,账务出现差错应按统一的错账冲正办法冲正。采用电子计算机记账的,也要基本符合这些要求。
(一)记账规则
(1)账簿的各项内容必须根据传票的有关事项记载,做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰,严禁弄虚作假,凡应记入账簿的事项和数字,不能漏记、少记、重记、错记。如果传票内容有错误或遗漏不全,应按规定手续更正或补充后再行记账。
(2)记账应用蓝黑墨水钢笔书写,复写账页可用圆珠笔、双面复写纸书写。红色墨水只用于划线或冲账以及按规定用红字批注的有关文字说明。
(3)账簿上所写文字及金额一般应占全格的二分之一。摘要栏文字如一格写不完时可在下一格连续填写,但其金额应填在末一行文字的金额栏内,账簿余额结清时,应在元位以“”表示结平。
(4)账簿上的一切记载不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。
(5)因漏记使账页发生空格时,应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。
(二)错账冲正的方法
1.当日发生的差错可采用划线更正法进行更正
(1)日期和金额写错时,应以一道红线把全行数字划销,将正确数字写在划销错误数字的上边,并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线,两端用红色墨水划“×”销去,并由记账员在右端盖章证明。文字写错,只须将错字用一道红线划销,将正确的文字写在划销文字的上边。
(2)传票填错科目或账户,应先改正传票,再参照(1)项办法更正账簿。
(3)账页记载错误无法更改时,不得撕毁,经会计主管人员同意,可另换新账页记载,但必须经过复核,并在原账页上划交叉红线注销,由记账员及会计主管人员盖章证明。注销的账页另行保管,俟装订账页时,附在后面备查。
2.次日或以后发现的差错
(1)传票金额填错,则簿随之记错,应重新填制借、贷方红字传票将错误金额全部冲销,再按正确金额填制借、贷方蓝字传票补记入账,并在摘要栏内注明情况,同时在原错误传票上批注“已于×月×日冲正”字样。
[例]6月21日计算拔丝厂(存款户账号245008)贷款利息2546元,误将传票金额填写为2456元,于6月25日发现,办理冲正。其会计分录为:
借:集体工商企业存款 拔丝厂户 2456.00(红字)
贷:利息收入 工业利息收入户 2456.00(红字)
借:集体工商企业存款 拔丝厂户 2546.00
贷:利息收入 工业利息收入户 2546.00
(2)记账串户,应填制同一方向红、蓝字冲正传票办理冲正。用红字传票记入原错误的账户,在摘要栏内批注“注销×年×月×日错账”字样,用蓝字传票记入正确的账户,在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日错账”字样。
[例]9月8日一笔转账业务,系拔丝厂(账号245008)签发转账支票支付五金商店(账号225013)款项1241元,误将款项贷记225003账户(系化工商店账户)。于9月18日发现并冲正。其会计分录为:
借:商业企业存款 化工商店户 1241.00(红字)
贷:商业企业存款 五金商店户 1241.00
(3)传票填错科目或账户,应参照(2)项办法办理冲正,并在原错误传票上批注“×年×月×日冲正”字样。
(4)本年度发现上年度错账,应填制蓝字反方向传票冲正,不更改决算报表。
(5)凡因冲正错账影响利息计算时,应计算应加、应减积数。
3.冲正传票
必须经会计主管人员审查盖章后才能办理冲账,并对错账的日期、情况、金额以及冲正的日期等进行登记以便考核分析原因,改进工作。