内审现场检查工作底稿

出处：按学科分类—经济 中国科学技术出版社《内审操作手册》第182页（1677字）

格式：(见附件六)

(1)编号：是指根据内审组的规定，按部门、生成顺序或按照审计内容，对工作底稿进行统一的排序，以便于整理归档和使用。

(2)标题：即印制的“工作底稿”字样。

(3)内审项目名称、主要内容、审计人、审核人、审计日期：“内审项目名称”是指实施的内审项目名称，如实施对××行的全面审计，就填写“对××行的全面审计”；“主要内容”是指该工作底稿所涉及到的检查内容，它包括两部分：按部门进行的业务分类及其明细内容，例如实施会计业务检查时，检查“重要空白凭证”时，现场检查工作底稿中的主要内容就填写“会计业务重要空白凭证”。

(4)正文。包括调阅资料、基本情况、审计结论三部分。

①调阅资料：即检查所调阅的资料。

②基本情况：一是对检查到的事实真相进行记载，包括查证的主要事实、计算的过程及结果等；二是实施检查的技术手段，即采取什么程序、步骤。

③评价或结论：是指根据上述基本情况，进行分析和定性，做出客观、公正的评价或结论。它包括成绩和问题两部分。

写作要求：

(1)内容全面完整。一是一个完整的工作底稿，必须按照上述格式编制；二是其记录的事实必须能够全面、充分地说明一个具体的问题；三是全部工作底稿应完整地反映内审方案所要求检查的内容。

(2)有重点地加以记载，不能事无巨细，多多益善，而应当有目的、有重点、有选择地加以记录；它需要分析综合，去粗取精、去伪存真，有取有舍地进行归类排队。

(3)真实准确。是指工作底稿必须符合被审计单位的实际情况，所记录和反映的事实应当做到内容准确，表述严谨。在数据方面，无论是原始数据，还是内审人员计算、分析得到的数据，必须要取之真实，算之正确，绝不可模糊。对重大问题要附相关证明材料，作为证明被审计单位业务活动和内部管理情况的原始依据。所附相关证明材料也是工作底稿的重要组成部分。

(4)简明清晰。在文字描述上，应当简洁扼要，只要能够说明问题，越简明越好，切忌拖泥带水，做文字游戏。

(5)标准规范。一是必须按照上述格式编制，做到格式统一；二是语言要标准规范，不得使用产生歧义的词语；三是尽可能使用微机打印。

注意事项：

(1)最好做到一事一稿，特殊情况下也可以使用汇总式的工作底稿。

(2)既要记录问题，还要记录成绩、经验。

(3)前后协调一致。一是相关数字要一致，二是内容要一致。

(4)对问题的定性要准确，要抓住问题的实质；对问题的依据要充分，避免纠缠。要尽可能引用对问题的认定依据，而且要写明文号、具体条款；要写明检查方式、检查时段、检查笔数、存在问题的笔数，以确切反映违规的严重程度。

(5)工作底稿的审计人、审核人一定要亲笔签名，以明确责任。原则上，审计人指小组成员，审核人指小组长。

(6)手工编制工作底稿时，文字或数字的书写要规范得体，力求美观工整，切忌模糊潦草，不便阅读或识别。