计算机公司的节税筹划

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第384页（688字）

基本案情

某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，也从事软件的开发与转让，某月硬件销售额为18万元，另接受委托开发并转让软件取得收入3万元(硬件销售的增值税税率为4%，转让无形资产的营业税税率为5%)。

基本案情

该公司的业务属于兼营行为，是否将兼营业务的收入分开核算会产生不同的结果。

方案一：不分开核算

应纳增值税额=210000÷(1+4%)×4%

≈8077(元)

方案二：分开核算

应纳增值税额=180000÷(1+4%)×4%

≈6923(元)

应纳营业税额=30000×5%

=1500(元)

节税结果

由上面的计算可知，不分开核算可以节税346元(6923+1500－8077)。如果考虑所缴纳的城建税和教育费附加，则省的税更多。