税收统计报表

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第535页（6039字）

税收统计报表是提供税收信息的重要工具，它所搜集的数据资料，是编制计划和检查计划的重要依据。

一、税收统计报表的种类

1．按编报时间可分为定期报表和年报。

税收专业统计报表按报送周期长短不同，可分为旬报、月报、季报、半年报和年报。除年报外，其它报表统称为定期报表。

各种报表报送周期长短与报表所包括的内容的详简程度有一定关系。一般说来，周期越长，报表的指标越多，分组越纽，统计的范围越全；反之，指标越少，分组也越粗，统计范围较窄。年报的作用在于总结年度计划的完成情况，为编制长期规划和调整年度计划，为全面检查税收计划执行情况，分析研究历年税收增减变动趋势和平衡关系，以及为各级领导机关制定方针、政策提供依据。统计年报具有统计范围广、要求全面、表格和指标多、分组详细等特点。

根据统计工作计划变化的要求和税收工作的需要，从利于基本表式定型化出发，按照现行税制统一规定的统计报表主要有：

统计月报表：

(1)工商各税分经济类型统计月报总表；

(2)增值税分经济类型统计月报表；

(3)消费税分项目统计月报表；

(4)海关代征税额分类统计月报表；

(5)营业税分经济类型统计月报表；

(6)资源税分经济类型统计月报表；

(7)企业所得税分类型统计月报表；

(8)农村税收税额统计月报表；

(9)企业所得税入库税额统计月报表；

(10)查补偷欠税统计月报表。

统计季报表：

(1)企业所得税统计季报表；

(2)地方各税分经济类型统计季报表。

统计年报表：

(1)外商投资企业和外国企业所得税统计年报表；

(2)个人所得税统计年报表；

(3)涉外税收税额统计年报表；

(4)固定资产投资方向调节税统计年报表；

(5)纳税户数统计年报表；

2．按填报单位划分为基层统计报表和综合汇总统计报表。

基层统计报表是指由基层征收单位根据原始记录汇总、整理、填报的统计报表。它提供关于基层征收单位税务管理情况的资料，是税收基本统计资料的基础。

综合统计报表是指由各级税务机关的主管部门根据所属单位报送的基层报表逐级汇总，综合填报的统计报表。它反映一个部门、一个地区的基本情况。填报综合报表的单位称为综合单位。

二、税收统计报表的资料来源

(一)原始记录

原始记录是基层征收单位通过一定的表格形式，对各项税收现象作最初反映的数字或文字记载。它是税务机关各项税收管理活动的客观反映，是未经过加工整理的第一手材料，是对税收实际情况的最直接的调查。凡是最初的直接登记有关税收管理活动情况的各种表、单、票、卡都统称为原始记录，或称原始凭证。但对不是最初的直接登记，而是根据原始记录加工整理的各种表册，如汇总表、计算表、台帐、内部报表等，必要时也可视为原始记录。

1．原始记录的特点。

(1)广泛性。原始记录涉及税收管理活动的各个方面，其内容和应用范围是十分广泛的，因此，对一切税收管理活动，都要建立必要的原始记录。

(2)具体性，原始记录所登记的都是税收管理活动的各项具体事项，要求按发生的具体事实，如实地、准确地加以记载。

(3)群众性。原始记录涉及到税务经营单位的各个具体方面，而这些方面又是由广大税务人员参加的，所以，原始记录必须依靠直接参加税务管理活动的税务工作人员来收集。

(4)经常性。由于基层税务部门的税收管理活动是有计划、连续不断地进行的，因而也就要求记录工作必须经常进行登记。

2．原始记录的作用。

原始记录是取得基本统计资料和编制统计报表的主要依据，又是会计核算和各项业务核算的基础，在税收管理中具有以下几方面的作用：

(1)原始记录是基层税务部门领导及时了解和掌握基本情况、领导和组织征管工作的重要工具。

(2)原始记录是税务机关有计划地组织财政收入和建立岗位责任制的重要依据。通过对原始记录资料的积累、整理和分析，可为实行税收目标管理和编制税收计划提供依据。

(3)原始记录是税务机关计算各种统计指标，核算各项税收收入，编制统计、会计报表的根据。原始记录健全与否直接影响这些方面的工作质量。

原始记录对税务工作起着重要作用，因此，税收基层征管单位应把有关原始记录的建立、使用和整理等项工作，作为一项重要的管理制度，经常抓好，不断改进，为加强税收管理工作打好基础。

3．原始记录的种类。

(1)来源于税收会计核算的原始记录。它包括解缴入库、退库(包括提支款项)以及自收税款等各类税收兼征的回执联、报查联。一般来说，税收统计的原始记录为解交凭证(包括入库、退库、划解预算等凭证)。

(2)来源于纳税单位的原始记录。它包括纳税单位的纳税申报表等。

(3)来源于有关职能部门和基层征收单位提供的原始记录。如税务登记卡、征管人员的有关签报和征收管理手册，以及其它统计调查资料。

(二)税收统计台帐

税收统计台帐是根据基层单位税收管理、填报报表以及核算工作的需要，用一定的表格形式将零散的原始记录依时间顺序，经常进行登记，系统地积累资料，并定期进行总结的帐册。

税收统计台帐的种类很多，按台帐设置的形式和内容不同，可分为以下几种：

1．工商税收统计台帐。

包括消费税、增值税以及地方税等各税种的统计帐簿。它同税收会计使用的税收日记帐相类似，是由直接办理征收业务的基层税务机关设置的统计台帐。它是根据税收完税凭证或缴款凭证，通过标记、分类、整理归纳汇总记入的。一般采用多栏式，按统计要求的经济类型、税收项目或所属征收单位设置栏次，按日登记，按旬小计，月终加总，逐月累计，以便编制各种税收统计月报表。

2．所得税征收统计台帐。

它是由直接办理征收业务的税务局、所，根据税收统计的要求而设置的统计帐簿。它包括企业和个人所得税统计帐簿。格式采用多栏式帐页，按行业系统或要求项目开设帐户，根据所得税缴款书回执联，逐期、逐户记入，以便编制有关所得税统计月报表。

3．农村税收统计台帐。

它是一本专门记录征自农村各项税收收入的统计帐簿。它是按统计要求项目设立帐页，根据税收完税(或缴款)凭证，通过分类、归纳后进行登记，按月编制农村税收统计报表。

4．减免滞纳金统计台帐。

它是一本专门记录纳税单位或个人申请减免滞纳金的统计登记簿。各项税款必须及时足额入库，这是征收管理工作中的重要内容，也是衡量纳税单位和个人是否依法纳税的重要标志。对申请减免滞纳金的单位，必须查明原因，掌握滞纳天数，然后决定是否予以减免。设立减免滞纳金登记簿的目的，就是要加强对税款滞纳的控制和管理。

5．纳税单位统计台帐。

它是按基层税务机关设立，根据纳税单位户名造册，按期将纳税单位交纳的税款，逐笔登记入册的一种帐簿。主要作用是便于掌握税款缴纳情况、控制滞纳和欠税的发生。通过记帐，对逾期未交的税款，会计人员应及时通过汇总全年缴纳税额，与纳税单位的会计报表进行核对，如发现不符，应及时查明原因，予以纠正。登记该帐簿，还可以采取简化的方法登记，即用销号的登记方法，不记金额，凡到期未销号的即为发生滞纳或欠税行为的纳税户数。该台帐既是会计台帐又是统计台帐。

6．查补偷欠税统计台帐。

它是基层税务机关根据税务人员开展税务检查(报告)发现的错征、欠税或偷逃税款的金额，逐户逐项进行登记的一种帐簿。主要作用是便于掌握检查发现的误征及偷欠税及补征入库或多征退库等情况。按月编制报查补后欠税统计表。

三、税收统计报表的填报与审核

(一)填报要求

税收统计报表制度是税务机关一项重要的工作制度，报表一经批准正式下达，就具有法定性质。填报统计报表的各级税务部门、统计单位，必须认真贯彻执行，遵守统一规定，维护报表纪律。其基本要求是：

1．凡是经统计报表制度规定的指标、格式、计算口径、计算方法、计量单位、统计目录、报送时间、报送程序等，都必须严格遵守，未经批准不得擅自更改。

2．要如实填报统计报表，不准虚报、瞒报、漏报和伪造统计数字。

3．报表报出之后，如发现差错，要迅速按规定手续报请更正。

4．要妥善保管统计资料，严守国家机密，防止泄密和散失等事故。

5．对未注明制发和批准机关及文号的报表，统计人员有权拒绝填报，以杜绝非法报表。

具体要求是：

1．报表统计数字分别按征收时期和所属时期统计。按征收时期统计是指属于本期征收的，包括补征上期的，均统计在本期内；按所属时期统计是指在所属时期应征的，不论在任何时期征收的，均统计在所属时期内。

2．统计报表一般不减除退税数，对于退税数额较大的，须在填报时加以说明。

3．统计报表数字发生差错，在发现月份通过本月数从本项目进行更正，年终清理定案时，再按发生月份调整。

(二)报表的审核

基层单位在编制统计报表前，要对原始凭证认真地综合审核。综合审核是将同一统计项目中的纳税凭证汇总起来，核对课税数量或销售收入额有无错误；逐项审核是对原始凭证逐张逐项进行核对，检查有无差错。

上级单位收到下级单位报送的统计报表，在汇总前，也应进行审核。可采取总体粗审、逻辑审、逐项细审的方法。首先，检查下级报来的报表是否齐全，附送的资料是否完整，有无明显的差错，有无印章。然后，逐张逐项进行技术审核，看课税数量是否漏列，计量单位是否统一，项目有无遗漏等；再核算明细数额是否相等，上下期数字是否衔接，收余尾数是否平衡，还要与会计核对征收数，使数字正确可靠。通过审核发现了问题，应立即进行查询，下级单位接到查询单，要及时查复，并更正错误。

上级单位本身汇总的统计报表也要进行审核。主要是进行逻辑审核。一般来说，统计数字前后是连贯的，指标之间也有一定关联，如税收与政策之间，税收与价格之间，课税数量与税源之间，销售收入与所得额、税额之间等等都有联系。具体的审核方法有：(1)历史比较。用不同时期同一项目的数字作对比分析，如无特殊原因而发生突出的增减变化，应考虑是否计量单位计算有错。(2)定额分析。用平均数测算单位税额、平均纯益率、平均税率、平均单价等，看有无超过正常的情况，如发现过高过低，都要查明是哪个地区原始报表所带来的问题。(3)分项观察。分项对比观察征收数和入库数是否大体适应，如果发现两者相差过大，要检查一下项目间的数字是否有错。(4)复核把关。对打印或复写后的统计报表，要认真负责地逐项进行核对，把细数总数再复核一遍，力争在上报之前消灭差错，使数字全面、真实、准确、可靠。